Организация, ОСНО, лицензиат, приобрела права по договору у Лизензиара.
Предмет договора: лицензиар обязуется предоставлять лицензиату права на использование произведений на период с 01.01.2023 по 31.12.2023.
Акт на общую сумму 100 т.р. за 2023 год датирован 01.01.2023.
Вопрос:
Как отразить в б/уч и н/уч данную операцию?
Добрый день.
Поскольку срок договора не более года, то ПБУ 14/2007 не применяется (п.3 ПБУ) и на забалансовом счете эти права не отражаются.
Сумма ежемесячного вознаграждения по лицензионному договору включается лицензиатом в расходы отчетного периода (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007). Данные расходы (в сумме ежемесячного платежа, установленного договором) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности того отчетного периода, за месяцы которого должен быть произведен периодический платеж. Если договором не предусмотрен периодический платеж, а указана только общая сумма, можно разбить сумму на 12 месяцев самостоятельно и учитывать по 1/12 в расходах. Акт всего лишь подтверждает, что право передано.
В налоговом учете по налогу на прибыль платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При применении метода начисления расходы в виде вознаграждения по лицензионному договору признаются на последнее число отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензионного договора независимо от факта оплаты (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, порядок признания расходов в виде вознаграждения по лицензионному договору в налоговом и бухгалтерском учете совпадает.