Добрый день. ИП на УСН доходы в декабре 2022 году поступил обеспечительный платеж по договору аренды. Заплатили налог 6%, в сентябре в связи с уменьшением площади аренды, часть обеспечительного платежа возвращается покупателю. Можно ли эту сумму заминусовать из доходов при возврате обеспечительного платежа.
Добрый день ! В общем случае обеспечительный (гарантийный) платеж необходимо признавать доходом только тогда, когда он носит функцию аванса. В противном случае оснований учитывать доход по УСН нет. То есть согласно условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в оплату за последний месяц аренды либо за период, в котором арендатором будет допущена просрочка арендного платежа, он является авансом и учитывается в доходах на дату получения.
Если же обеспечение возвратно, (даже в случае перерасчета его , либо отсутствия такового - то есть такой пункт есть в договоре аренды ) и использовать его предполагается только в крайнем случае (например, для возмещения убытков имуществу арендодателя) и соотнести деньги с тем или иным периодом исполнения договора аренды в будущем невозможно, то дохода не возникает.
Если Вы учли его изначально в доходах , то вероятно возврат его производить не планировали, и условие о зачете его в счет оплаты аренды есть в вашем договоре аренды ? Что написано в договоре по этому поводу ?
Да, есть условие, что в счет аренды.
В таком случае Вы верно его учли в доходах усн , поэтому, полагаю , что в случае его возврата Вы вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Согласно ст. 346.17 п. 1 : "В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. "