Ввод в эксплуатацию ОС частями (принятия НДС по с/ф частями)

Бухгалтерия
1

Добрый день!
В 2022г. 30.06.2022 было приобретено оборудование (стеллаж)
Чтобы иметь возможность применить к вычету НДС, ввод ОС был произведён частями. Это позволило в полном объёме применить вычет.
Вопрос следующий, как теперь оформить правильно все документы по ОС.

  1. Документы от поставщика от 30.06.2022г. УПН на самм стеллаж и услуги доставки
  2. Документы (УПД) на мотаж, аренду оборудования и доставку от 30.06.2023
  3. Так же имеется Акт выполненных работ от 02.08.2022г. (Наименование оборудования: стеллаж; Марка: Мезанин, кол-во: 1) Проведены следующие работы: монтаж выполнен в полном объёме. Без указания стоимости работ.
    В 1С были проведены следующие операции:
  4. Передача оборудования в монтаж ( ос было разбито на 4 части)/ 30.06.22/ 30.09.2022/ 31.12.2022/ 31.01.2023
    Вопрос: Данный документ подразумевает то, что это выполнялось сторонней организацией. В реальности так и было. Корректно ли то, что мы это сделали 4-мя документами.
  5. Принятие к учёту ОС: 30.06.22/ 30.09.2022/ 31.12.2022/ 31.01.2023
    Как правильно всё теперь оформить, чтобы было всё правомерно?
2

наткнулась для Вас на свежее письмо.

Можно ли вычет НДС по основным средствам и нематериальным активам переносить частями?

Дата публикации 28.12.2023

Смотрите также

Вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) или при ввозе товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ), может быть заявлен в пределах трех лет после приема на учет. Это правило предусмотрено п. 1.1 ст. 172 НК РФ и применяется к основным средствам и нематериальным активам (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

Однако из текста нормы не вполне ясно, можно ли вычет по основному средству (нематериальному активу), принятому на учет, заявлять по частям в разных налоговых периодах.

Рекомендации для осторожных налогоплательщиков

Не дробить вычет по приобретенным и принятым на учет основным средствам и нематериальным активам.

Связано это с тем, что норма п. 1 ст. 172 НК РФ предписывает принимать НДС к вычету в полном объеме после приема на учет таких объектов.

(См. письма Минфина России от 01.11.2023 № 03-07-11/104317, от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Рекомендации для тех, кто готов отстаивать свою позицию

Принимать к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам на основании одного счета-фактуры можно частями в разных налоговых периодах.

Объясняется это тем, что нормы о переносе вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) не устанавливают ограничение на его дробление по налоговым периодам.

Кроме того, п. 1 ст. 172 НК РФ указывает только на право предъявить к вычету НДС в полном объеме после принятия объекта на учет, однако не запрещает применять вычет частями по одному счету-фактуре.

Если налогоплательщик заявляет вычет частями, в предыдущих налоговых периодах у него образуется переплата, поэтому потерь в бюджете не возникает.

(См. постановления АС Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 № Ф08-2005/2020, Центрального Округа от 12.12.2019 № Ф10-5630/2019, Поволжского округа от 10.06.2015 № А12-38088/2014).

Отметим, что выбор этого варианта поведения может привести к спорам с контролирующими органами. Учитывая мнения судов по этому вопросу, у налогоплательщика есть шансы отстоять свою позицию в суде, используя приведенные аргументы.

3

Благодарю Вас. Действие было в 2022г. Но НДС уже был принят частями. Я читала ранее подобную статью и выяснила, что это в принципе возможно. При этом я так понимаю, что это скорее всего рекомендация самой ИФНС, так как изначально была сдана декларация на возмещение НДС. (есть различные пояснительные письма) а потом в декларациях его разбили. Но документов по основным средствам никаких нет. Сейчас я хочу их создать и корректно оформить. Но не знаю как

4

если ОС требует монтажа, то сначала ОС-14
Акт о приеме (поступлении) оборудования оформляется при поступлении на склад оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве ОС.
В 1С печатная форма Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма ОС-14) формируется из документа Поступление (акты, накладные).

затем ОС-15
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж оформляется при передаче оборудования в монтаж, который может быть выполнен как подрядным способом,так и хозяйственным способом.
В 1С печатная форма Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма ОС-15) при подрядном способе формируется из документа Передача оборудования в монтаж .

далее ОС-1

АКТ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Акт о приеме-передаче объекта основных средств формируется при принятии к учету внеоборотных активов в качестве ОС и вводе их в эксплуатацию:

  • для объектов не требующих монтажа — в момент поступления объекта ОС;
  • для объектов требующих монтажа – после приема объекта из монтажа и сдачи его в эксплуатацию.

и последнее

  • Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6) – для учета одного объекта ОС

образцы ОС во вложении (взяты из интернета)
ос-1.pdf (73,8 КБ)
ОС-6.pdf (59,1 КБ)
ос-15.pdf (70,2 КБ)
ос-14.pdf (53,9 КБ)

5

В накладной на приход разделите Стеллаж на 4 позиции (даже если в накладной одна позиция). Например, общая сумма 1млн.р по накладной, то внесите в 1С так:
СтеллажСекция1 250тр, СтеллажСекция2 250тр, СтеллажСекция3 250тр, СтеллажСекция4 250тр. И начните из монтировать. Сначала одну секцию смонтировали и ввели в эксплуатацию, затем вторую. Даты Вам известны.