Физлицо получил акт проверки и решение о доначислении НДФЛ за 2020 год, в связи с тем (по мнению налоговой) что был заявлен вычет при продаже квартиры на сумму ипотечных процентов, фактически уплаченных физлицом в периоде ее приобретения на сумму 7,5млн. Ранее физлицо заявляло имущественный вычет по этой же квартире по процентам на 2,4 млн. в 2019 году.
Налоговая считает , что вычет при продаже допустим только на сумму разницы между 3 и 2,4 млн.= 0,6 млн.
По нашему мнению, вычет при продаже квартиры допустим на всю сумму ипотечных процентов (письмо минфина
от 16 ноября 2021 г. N 03-04-05/92238 где они ссылаются на пп.2 п.2. ст 220 НК РФ) , связанных с приобретением проданной квартиры (что мы и заявляли) , но согласны, что сумму ранее учтенных процентов в имущественном вычете стоит убрать из данный суммы, в итоге в расчет НДФЛ 2020 года должна пойти сумма равная 7,5 - 2,4 = 5,1 млн.
Вопрос
Насколько наша позиция обоснована ?
Если наша позиция обоснована, стоит ли нам сейчас подавать уточненную декларацию 3-НДФЛ за 2020 г (в которой уменьшить сумму вычета с 7,5 до 5,1 млн) и после этого начать обжалование акта проверки (в котором вычет уменьшен до 0,6 млн.) ?
Или нужно сразу обжаловать акт проверки , в обжаловании указать расчет, с которым согласны.
Добрый день!
Я полагаю, что Вам не нужно даже уменьшать 7,5 млн руб. на 2,4 млн руб.
Ведь вычет в 2,4 млн руб. Вы получили по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, то есть при покупке квартиры. А вычеты при продаже квартиры – это подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Это разные основания для вычета. Их можно применять даже в одном налоговом периоде по одному объекту.
И Вы правы – физлицо вправе учесть свои затраты на приобретение жилья – то есть то, что он фактически уплатил за него. И тело долга, и проценты. Главное, чтобы в наличии были все платежные документы.
Поэтому, на мой взгляд, уточненка Вам не нужна. Обжалуйте сразу.
Добрый день!
В ответ на Жалобу от Физлица о неправомерном доначислении, налоговая сослалась на пп.3 и 4 п.1 ст.220 (об ограничении вычета в размере 3 000 000), а также на п.11 ст. 220 о недопущении повторного предоставления вычетов. Таким образом уменьшила сумму нашего вычета с 7,5 до 0,6. Требует заплатить налог в размере 900тр и штраф-20%=180тр.
Т.е. налоговая не посчитала вычет при покупке/продажи физлицом одного объекта как разные основания для вычета.
Идем в суд. Просьба подтвердить правоту наших действий.
Ну, мое мнение не изменилось. Получается, что налоговая ссылается на пункты о вычете при приобретении квартиры. Но у Вас-то иное основание для вычета - при продаже. Нет тут никакого повторного вычета. У Вас разные вычеты по разным основаниям.
Конечно, что-то там придет в голову арбитрам, трудно сказать. Они люди своеобразные. Но логика и нормы закона, по моему мнению, на Вашей стороне.
а к чему по вашему мнению относится ссылка на п.11 ст. 220 о недопущении повторного предоставления вычетов в Законе ? Только к заявлению вычета на % по другому кредиту при приобретении другого объекта?
Там же как сказано: “11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается”. Мне кажется, трудно понимать это иначе как новый вычет по другому приобретаемому объекту.
У нас же речь идет о продаже.