Добрый день.
Прошу дать разъяснения по следующему вопросу. Организация на УСН 15% является заемщиком по беспроцентному договору со своим учредителем (36%), который является гражданином Украины, но в целях исчисления НДФЛ признан налоговым резидентом (пребывает в России более 183 дней в году). Сумма займа по договору 2 млн. рублей.
В данном случае признается ли эта сделка контролируемой согласно письмам Минфина России от 10.05.2016 № 03-01-18/28673, ФНС России от 17.08.2017 № ЗН-4-17/16223@?
Или можно сказать со ссылкой на пункт 11 статьи 105.14 НК РФ (пункт 13 статьи 105.3), что сделка “не влечет необходимость учета хотя бы одной из сторон доходов или расходов, влияющих на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями, или НДС” и не признается контролируемой?
Заранее огромное спасибо!
Добрый день! Исходя из условий вопроса, мы полагаем, что сделка между компанией и учредителем не будет контролируемой.
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. При этом взаимозависимыми лицами признаются, в том числе, физлицо и организация, в случае если физлицо прямо или косвенно участвует в этой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (п. 1 ст. 105.14, подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК).
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, у которых, в том числе, местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей является Россия. Но при условии, что они соответствуют условиям из пункта 2 статьи 105.14 НК. (Это, например, когда стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, одна из сторон применяет ЕСХН, и так далее).
Однако и сделки из пункта 2 статьи 105.14 НК признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК).
Мы не видим, чтобы Ваша сделка соответствовала этим требованиям.
Здравствуйте! Спасибо Вам за отклик. Местом налогового резидентства у займодавца является Россия именно по причине нахождения более 183 дней на ее территории? Гражданство тут не важно?