Зачет суммы займа в счет дивидендов, НДФЛ

Клерк.Консультации
, , ,
1

Здравствуйте! Если участник принял решение о зачете суммы займа в счет дивидендов, например: Дивиденды 3млн, ндфл 390тр, 1млн760тр - зачет займа, 850т.р.выплачено участнику. Допустим ли такой зачет? Не будет ли претензий со стороны ИФНС по такому зачету?

1 лайк
3

Приветствуем вас!

Да, такая операция возможна.

Но есть определённые риски.

Насколько мы поняли, участнику ООО должны быть выплачены дивиденды (т.е. распределена прибыль в его пользу) 3 млн. руб.

Далее, этот участник получило у ООО займ в размере 1,76 млн.руб.

НДФЛ - 390 тыс. руб., это 13% от суммы дивидендов.

Участник ООО после зачета получает 850 тыс. руб.

Если все так, то нужно учесть следующее:

  1. Дивиденды не могут выплачивать чаще 1 раза в квартал, причем частота должна быть оговорена в уставе ООО.

  2. На практике возникают вопросы с НДФЛ, дело в том, что если осуществляется зачет, т.е. может получаться, что НДФЛ налоговый агент выплачивает за свой счет частично. Но на самом деле, обязательства по выплате НДФЛ возникают в момент возникновения дохода в виде зачета (подпункт 4 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т.е. дата соглашения или заявления о зачете и есть дата получения дохода участником ООО. ООО, как налоговый агент, удерживает сумму НДФЛ с полного дохода, т.е. как с суммы выплаты, так и с зачтённой суммы. Т.е. если вы сразу уплачиваете НДФЛ, то все ОК.

  3. Имеет значение, как выдавались займы участнику. Дело в том, что ООО и участник взаимозависимые лица (ст. 105. НК РФ), а это значит могут быть вопросы по процентам и т.д. Но пока еще действует мораторий на выплату НДФЛ на материальную выгоду на проценты. Но если займ выдавался частями, несколько месяцев, то это могут вообще счесть выплатой дивидендов, а не займом или вообще зарплатой и доначислить взносы в социальные фонды.

Т.е. лучше выдавать займ одномоментно и не подписывать много раз дополнительных соглашений, Тут вопросы могут быть не только у ФНС, но и у банка.

Если ничего этого у вас нет, то риском почти нет. Статья 410 ГК РФ (о зачете) в этом случае не имеет исключений, т.е. такие операции вполне законны, соответствуют ГК РФ и если будут удержан и выплачен НДФЛ, а также будут сданы отчеты - соответствует НК РФ.

4

Здравствуйте, Александр! Спасибо! У нас как раз предусмотрены все риски - всего, что вы перечислили - нет. Но меня смущали консультации, которые мне попадались при изучении данного вопроса по уплате НДФЛ за счет средств налогового агента. Не могу понять, почему за счет средств, если облагаем всю зачтенную сумму дивидендов, далее получаем остаток, который необходимо перечислить участнику, то есть эта сумма делится на НДФЛ и ден.средства к выплате. Но это же все за счет налогоплательщика НДФЛ мы в бюджет перечисляем, мы же ему должны, но не платим, так как происходит зачет.

1 лайк
5

У вас этого риска нет. Мы привели просто мнение, которое возникает у некоторых людей, они неверно рассуждают. У вас все рассуждения верны. Этот вопрос задавался специалистам из ФНС, поэтому мы и привели этот “мнимый риск”.

У вас всё должно быть хорошо, если у все. как вы описали, нет признаков банкротства у ООО, дивиденды прописаны в уставе, займ выдавался единожды и.т.д.

6

Спасибо, Александр!

1 лайк