Добрый день! Нужно ли учитывать сумму задатка в доходах при УСН, если задаток в последующем зачтен при расчетах и не возвращался покупателю. Нашла противоречивую информацию, возможно устаревшую. “суммы, которые компания будет удерживать из полученного задатка, нужно принимать в расчет упрощенного налога на дату такого удержания (письмо ФНС от 30 декабря 2014 года № ГД-4-3/27235@).”
В то же время читаем: " На основании пп. 2 п. 1 ст. 251 Налогового Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
В том случае, если суммы обеспечительного платежа (задатка), полученные в связи с заключением договора купли-продажи, не будут возвращены налогоплательщиком-продавцом покупателю, данные суммы признаются доходами, связанными с реализацией, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения" .
Каковы риски признания такого задатка авансом, безопаснее ли возвращать такие задатки?
Если безопасно и нет риска переквалификации задатка в аванс, то в какой момент определять зачтенную сумму в налогообложении, в момент отгрузки?
В комментариях нашла такую информацию “Под какой договор получили задаток?
Если предоплату под поставку товара назвали задатком, то такой вариант не пройдет.
Если же получили задаток в качестве обеспечительной меры, с учетом статьи 381 ГК, то доходом не является.”. Почему нельзя использовать задаток при договорах купли продажи, прошу пояснить.
Задаток - денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (ст.380 Гражданского кодекса).
Задаток не является авансом по договору, но может быть зачтен в счет исполнения обязательств по нему в определенных договором случаях.
На момент получения задатка он в доходах не учитывается вне зависимости от объекта налогообложения при УСН (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Если после того, как обязательства по договору, будут выполнены, он засчитывается в счет оплаты (частичной оплаты) по нему, то учтите задаток учитывается в доходах как выручка от реализации товаров (работ, услуг) на дату зачета в счет оплаты.
Для ответа на вопрос о возможности признания задатка авансом, необходимо видеть условия вашего договора. Без этого ответить нельзя. Т.е. надо видеть, что именно подтверждает задаток.
Что касается договора купли-продажи, то задаток применяется при заключениях предварительных договоров купли-продажи, как обеспечение заключения договора купли-продажи. В этом случае он не является авансом, однако следует иметь ввиду, что если размер задатка соответствует цене имущества, которое предполагается к продаже в будущем, или составляет существенную ее часть, то договор следует квалифицировать как договор купли-продажи с условием о предварительной оплате (п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 “О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора”).
организация берет задаток, так как занимается производством с длительным циклом, то есть получает задаток, а сама продажа и окончательный расчет происходит через несколько месяцев, причем товар достаточно дорогостоящий, задаток составляет не более 1/10 части стоимости готового изделия, чаще даже меньше. задаток служит гарантией того, что от изготовленного изделия не откажутся. согласно вашему комментарию, думаю, рисков не должно быть. Не совсем понимаю про предварительные договоры. ООО закупает материал и изготавливает именно заказанную модель, разве нельзя брать задаток каждый раз и применять условия задатка не только в предварительных договорах?
Предварительные договоры обычно по недвижимости бывают, там как раз очень распространены задатки.
1/10 стоимости договора для задатка - очень много. Если задаток используется для закупки материалов и изготовления товаров, то это как раз и есть аванс, а не задаток. И риск переквалификации в аванс очень большой.