Займ от учредителя для ООО. Как минимизировать налоговые риски в случае его не возврата

Здравствуйте.
ООО на УСН (дох.-расх.), ОКВЭД 47.79 “Торговля розничная бывшими в употреблении товарами в магазинах”. Два учредителя с долями 50/50. Один из учредителей является директором.
По итогу работы 2021 г. получен большой убыток, не смогли реализовать первоначальные планы, все пошло не по плану, и один кризис привели к тому, что в марте 2022г. деятельность ООО остановилась.
В настоящий момент из сотрудников остался только директор, который находится в административном отпуске, заработная плата ему не начисляется. Директор по возможности продает остатки ранее приобретенных товаров физ. лицам. Вероятность продать весь товар крайне мала. Сумма ДЗ по 41 счету порядка 160тыс. руб.
Основная проблема сейчас- КЗ по беспроцентным займам, полученным от учредителя (директора), которая составляет порядка 2 млн. Закрывать займы нечем, а если не вернуть, тогда придется оплатить налог на УСН и он будет сильно высоким, т.к. расходы сейчас у организации минимальны.
Есть ли законные варианты уйти от внереализационного дохода?
Мысли были о возможности подвести эту ситуацию под основание ст. 251 НК РФ, путем н-р продажи части доли одного учредителя другому или продать всю долю. Займы все долгосрочные, даны были на 5 лет. Сейчас не ликвидировать компанию, заморозить на 3 года, а потом уже ликвидировать.
Еще у этих же учредителей есть действующая ООО (ломбард, на ОСНО), может быть рассмотреть ликвидацию убыточного ООО путем присоединения к действующей компании с передачей этой КЗ по займу. Какие здесь могут быть риски?
Помогите, пожалуйста разобраться в данной ситуации, чтобы минимизировать расходы.

2 симпатии

Приветствую Вас, Ольга, на форуме клерка!

Способ реорганизации в виде присоединения достаточно распространен сейчас в России.

Использование данного способа прекращения деятельности на практике получило свое распространение благодаря тому, что он, как правило, не требует погашения задолженности по налогам и по расчетам с контрагентами. Исключение - случай, если кредиторы, чьи права требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации юридического лица, вправе потребовать в судебном порядке досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения - прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Указанное исключение применяется, если иное не установлено законом или соглашением с кредитором (п. 2 ст. 60 ГК РФ).

В результате реорганизации в форме присоединения в отношении присоединяемого юрлица в ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении деятельности (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Тем не менее нужно учитывать, что данный способ прекращения деятельности не снимает ответственность с единоличного исполнительного органа ООО и его контролирующих лиц, например, если впоследствии в рамках банкротства юрлица, к которому присоединилось ООО, будет установлено, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие совершения ООО или указанными лицами правонарушения (пп. 3 п. 2, п. 5 ст. 61.11 Закона о банкротстве). Т.е. речь идет о субсидиарной отвественности участников ООО.

Чтобы проанализировать более подробно риски и картину нужно на месте анализировать больше информации, что нельзя сделать в рамках форума, т.к. информация обладает признаками коммерческой тайны и персональных данных.

Относительно предложений схем минимизации налогов, мы не сможет дать консультаций в силу 54.1 НК РФ, да и давать такие консультации общего характера бессмысленно, т.к. нужно очень хорошо знать лиц, участвующих в управлении бизнеса и тех, кто ведет и отвечает за бухгалтерский и налоговый учет.

1 симпатия

Благодарю вас за ответ. Безусловно не бьло целью узнать какие бы то ни было конкретные схемы. Не удачно время выбрали учредители для запуска проекта и доп. налог в таком большом размере конечно же крайне не желателен не потому, что хотят кого-то обмануть. Хочется выйти из ситуации только лишь минимизируя расходы, но не прибегая к разного рода незаконным вариантам. Если можно, одно уточнение пожалуйста, относительно применения ст. 251 НК РФ имеет смысл подумать или ответ на этот вопрос тоже укладывается в рамки ограничений по 54.1 НК РФ? Благодарю вас за любой ответ.

Ольга, способы продаж долей одному участнику другому и т.п. более рискованные, чем способ приседания убыточной компании и прибыльной компании. Присоединения сейчас не просто распространены, а очень распространена, т.к. ФНС считает, что формально долги, в том числе по налогам, никуда не деваются.

Проверьте список кредиторов, чью обязательства наступили сейчас или наступят в ближайшие месяцы, насчет вероятности предъявления ими немедленно требований - это и будет риск. Но там нужно смотреть договоры, т.к. может в договоре быть предусмотрено, что обязательство не может быть погашено досрочно при реорганизации.

Там, кстати, в я. 2 ст. 60 ГК РФ предусмотрены обеспечения и гарантии, например, кредитор вполне может быть удовлетворён гарантийным письмом от ООО, к которому присоединяют убыточное ООО, в качестве основания для отзыва своих требований.

Причем нужно иметь в виду, что “предъявление кредиторами требований на основании настоящего пункта не является основанием для приостановления процедуры реорганизации юридического лица” - это прямо указано в абзаце 6 части 2 ст. 60 ГК РФ.

Если правопреемник “жив и здоров” - никаких особых проблем быть не должно.

Александр, огромное спасибо за ответ! Процесс присоединения мне изначально казался достаточно логичным, а теперь, благодаря вашим комментариям, понимаю, что он и менее рискованный.
К слову сказать: кредиторов нет никого, кроме непосредственно учредителей (КЗ имеется только по договорам займа для ООО). С остальными кредиторами все расчеты проведены, долгов перед бюджетом тоже нет.
Благодарю вас за помощь, Александр, все понятно и четко изложено.

2 симпатии