Добрый день.
2 российские компании заключили договор на поставку ряда товаров (258 позиций на заказ). Оплата по договору производится в несколько этапов по курсу ЦБ+5% на день оплаты. Т.е. предоплата прошла по разным курсам в соответствии с графиком по договору.
Вопрос: по какому курсу должна сейчас пройти частичная отгрузка (составлен УПД) на102 позиции. Какой-то средний курс высчитывать?
Добрый день.
Переоценка авансов по договорам в условных единицах не производится ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте (пп. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ). Поэтому если предоплата была 100%, то общая стоимость договора уже зафиксирована в размере произведенной предоплаты, на дату отгрузки ничего пересчитывать не нужно.
Если предоплата частичная, то на дату отгрузки пересчитывается в рубли по договорному курсу не закрытая часть дебиторской задолженности. При этом условиями договора должно быть установлено, как засчитывается частичный аванс по мере отгрузки (например, все предоплаты засчитываются в счет первой отгрузки, или в счет последней отгрузки или как-то иначе). Исходя из этого, и определяется, какую часть стоимости отгруженных товаров нужно пересчитать на дату отгрузки, а какая часть закрывается предоплатой и пересчету не подлежит.
Добрый день.
Оплата не 100% сразу.
Договор заключен на 442 178,27 долл. Оплата в следующем порядке:
1 транш 112 581 по курсу ЦБ+5% в течение 4 раб дней с даты подписания договора
2 транш 112 581 по курсу ЦБ+5% в течение 4 раб дней с даты предыдущей оплаты
3 транш 112 581 по курсу ЦБ+5% в течение 4 раб дней с даты предыдущей оплаты
4 транш по факту готовности товара по курсу ЦБ+5% за 3 рабочих дня до даты поставки.
Соответственно курс каждого платежа разный. Поставка осуществляется частями в течение 12 месяцев.
Поставщик сегодня дает УПД на частичную отгрузку. Применяет средний курс, рассчитанный по датам платежа.
Вопрос в том, насколько правильно применение среднего курса и чем это регламентируется?
Применение для пересчета при оценке отгрузки среднего курса не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым учетом. При частичном авансе на дату отгрузки пересчитывается в рубли по курсу на день отгрузки не закрытая дебиторская задолженность, поскольку сумма аванса не
пересчитывается. Это установлено ПБУ 3/2006 и статьями 271-272 Налогового кодекса (выше я ссылки уже давала).
8 ст. 271
“…Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.
В случае получения аванса, задатка доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).”
Вопрос не в переоценке задолженности. Отгрузочный документ выставляется в рублях. Интересует по какому курсу должен быть УПД в рублях?
УПД на отгрузку составляется исходя из оценки стоимости этой отгрузки. А стоимость отгруженных товаров в данном случае складывается из двух составляющих :
- суммы аванса, приходящегося на эту отгрузку. Эта частью зафиксирована по курсу на день получения аванса,
- не оплаченной части этой отгрузки, то есть дебиторской задолженности, приходящейся на эту отгрузку. Эта часть переводится в рубли по курсу на день данной отгрузки.