Приветствуем вас, Елена!
1. Нет, ФХ не будет налоговым агентом НДФЛ.
При покупке сельхозпродукции у физлиц НДФЛ исчисляет и уплачивает само физлицо, если такие доходы подлежат обложению (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Для оформления покупки сельхозпродукции, как правило, используют первичный документ - закупочный акт по форме № ОП-5. Есть др. формы.
В данной форме предусмотрена строка “Удержан подоходный налог в сумме, руб.”, но, несмотря на это, удерживать НДФЛ не нужно.
Сельхозпродукция - это имущество физлица (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. ст. 128 и 130 ГК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ “О личном подсобном хозяйстве”). Значит, на сельхозпродукцию, которая принадлежит физлицам, также распространяются положения пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ. Поэтому налог с доходов от продажи сельхозпродукции физлицо-продавец исчисляет и уплачивает самостоятельно.
2. Просяным сразу для обычного физического лица нет лимитов расчётом наличными .см. указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (ред. от 31.03.2022) “О правилах наличных расчетов”.
ИП, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчетов. Поэтому при расчетах с ИП нужно соблюдать лимит расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами (п. п. 1, 4 Указания № 5348-У).
В размере, не превышающем эту сумму, должны рассчитываться между собой:
• два ИП;
• ИП и юрлицо. При этом необходимо учитывать дополнительные ограничения, установленные для микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Выявляет нарушения ФНС.
За превышение лимита расчета наличными предусмотрен штраф. Его могут наложить налоговые органы, если выявят наличные расчеты, превышающие лимит, в течение 60 календарных дней со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения (ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Размеры штрафа составляют (ч. 1 ст. 15.1, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ):
• для руководителей организаций и ИП - от 4 000 до 5 000 руб.;
• для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Административный штраф налоговые органы заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены иные необходимые условия замены (ч. 2, 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Нарушение считается совершенным впервые, если на момент его совершения прошел годичный срок со дня исполнения постановления за совершение предыдущего однородного правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ, Письмо ФНС России от 08.12.2016 № ОА-4-17/23483@).
3. Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, то это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 Письма ФНС России от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@).
Однако нужное учитывать, что согласно п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018 (ред. от 01.06.2022)
При повторном привлечении лица к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.13 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа не подлежит замене на предупреждение.
Если будет несколько проверок и протоколов, то за каждое нарушение будут браться штраф отдельно. Но это бывает редко, т.к. срок давности привлечения 2 месяца.
Также наказания могут применять за превышение лимитов остатков в кассе, в случае неприменения ККТ.
Если вас будут привлекать по данному составу, лучше прилечь юриста, т.к. там много нюансов.
Например, организация (ИП) не была надлежащим образом извещена о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и (или) рассмотрения дела (в частности, Организация (ИП) уведомлена о дате и времени рассмотрения дела менее чем за сутки и не могла обеспечить явку защитника в Налоговый орган, расположенный в другом городе, и др.). Тогда суды выносили пользу налогоплательщика. См.:
- Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.12.2021 № Ф03-6334/2021 по делу № А51-6497/2021|
- Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2019 №13АП-5903/2019 по делу № А56-114377/2018|
4. Согласно п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (ред. от 31.03.2022) С 27.04.2020
- на любые наличные расчеты с другими организациями, ИП, работниками, учредителями и прочими физлицами деньги нужно снять со счета в банке;
- в виде исключения на некоторые цели можно расходовать еще и наличную выручку и получение средства в банке.
Приведем цитату из этого пункт разрушенным операций:
Участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение).
Мы не приводим весь перечень, он большой.
Т.е. можно сделать закупку другого товара, т.к. это написано в п. 1, там есть поступления с расчётного счета в банке (абз.1 п. 1 Указания). За это не могут наказать, т.к. это соответствует указанию ЦБ, особенно если у вас есть наличная выручка.