Закупка сх продуктов у населения и наличные расчеты

Добрый день.

  1. Подскажите пожалуйста, если фермерское хозяйство (юр.лицо) закупает пшеницу у обычных физ.лиц, должно ли ФХ удержать НДФЛ с выплаты этим физ.лицам за пшеницу, является ли в этом случае ФХ налоговым агентом?
  2. Если ФХ оплатило ИП за пшеницу наличными свыше 100 тыс.руб. за один раз. Кто может это выявить и кто штрафует за такие нарушения?
  3. Если таких выплат было много, то штраф будет один раз или за каждый выявленый случай?
  4. Является ли нарушением, если ФХ снимало наличные со счета в банке и указывало цель “на закупку удобрений”, а потратило их на закупку пшеницы? Есть ли за это ответственность и в каком размере?

Приветствуем вас, Елена!

1. Нет, ФХ не будет налоговым агентом НДФЛ.
При покупке сельхозпродукции у физлиц НДФЛ исчисляет и уплачивает само физлицо, если такие доходы подлежат обложению (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Для оформления покупки сельхозпродукции, как правило, используют первичный документ - закупочный акт по форме № ОП-5. Есть др. формы.

В данной форме предусмотрена строка “Удержан подоходный налог в сумме, руб.”, но, несмотря на это, удерживать НДФЛ не нужно.

Сельхозпродукция - это имущество физлица (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. ст. 128 и 130 ГК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ “О личном подсобном хозяйстве”). Значит, на сельхозпродукцию, которая принадлежит физлицам, также распространяются положения пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ. Поэтому налог с доходов от продажи сельхозпродукции физлицо-продавец исчисляет и уплачивает самостоятельно.

2. Просяным сразу для обычного физического лица нет лимитов расчётом наличными .см. указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (ред. от 31.03.2022) “О правилах наличных расчетов”.

ИП, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчетов. Поэтому при расчетах с ИП нужно соблюдать лимит расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами (п. п. 1, 4 Указания № 5348-У).

В размере, не превышающем эту сумму, должны рассчитываться между собой:
• два ИП;
• ИП и юрлицо. При этом необходимо учитывать дополнительные ограничения, установленные для микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.

Выявляет нарушения ФНС.

За превышение лимита расчета наличными предусмотрен штраф. Его могут наложить налоговые органы, если выявят наличные расчеты, превышающие лимит, в течение 60 календарных дней со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения (ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Размеры штрафа составляют (ч. 1 ст. 15.1, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ):
• для руководителей организаций и ИП - от 4 000 до 5 000 руб.;
• для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Административный штраф налоговые органы заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены иные необходимые условия замены (ч. 2, 3 ст. 3.4, ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Нарушение считается совершенным впервые, если на момент его совершения прошел годичный срок со дня исполнения постановления за совершение предыдущего однородного правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ, Письмо ФНС России от 08.12.2016 № ОА-4-17/23483@).

3. Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, то это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 Письма ФНС России от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@).

Однако нужное учитывать, что согласно п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018 (ред. от 01.06.2022)

При повторном привлечении лица к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.13 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа не подлежит замене на предупреждение.

Если будет несколько проверок и протоколов, то за каждое нарушение будут браться штраф отдельно. Но это бывает редко, т.к. срок давности привлечения 2 месяца.

Также наказания могут применять за превышение лимитов остатков в кассе, в случае неприменения ККТ.

Если вас будут привлекать по данному составу, лучше прилечь юриста, т.к. там много нюансов.

Например, организация (ИП) не была надлежащим образом извещена о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и (или) рассмотрения дела (в частности, Организация (ИП) уведомлена о дате и времени рассмотрения дела менее чем за сутки и не могла обеспечить явку защитника в Налоговый орган, расположенный в другом городе, и др.). Тогда суды выносили пользу налогоплательщика. См.:

  • Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.12.2021 № Ф03-6334/2021 по делу № А51-6497/2021|
  • Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2019 №13АП-5903/2019 по делу № А56-114377/2018|

4. Согласно п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (ред. от 31.03.2022) С 27.04.2020

  • на любые наличные расчеты с другими организациями, ИП, работниками, учредителями и прочими физлицами деньги нужно снять со счета в банке;
  • в виде исключения на некоторые цели можно расходовать еще и наличную выручку и получение средства в банке.

Приведем цитату из этого пункт разрушенным операций:

Участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели:

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдача наличных денег работникам под отчет;
  • возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение).

Мы не приводим весь перечень, он большой.

Т.е. можно сделать закупку другого товара, т.к. это написано в п. 1, там есть поступления с расчётного счета в банке (абз.1 п. 1 Указания). За это не могут наказать, т.к. это соответствует указанию ЦБ, особенно если у вас есть наличная выручка.

Спасибо! А если банк запросил подтверждающие документы по расходованию снятых со счета наличных средств за апрель 2023 года, а там есть такие нарушения (расчеты ЮЛ с ИП свыше 100 тыс.руб.), то банк может эту информацию передать в ФНС?

Банк не имеет право проверять кассовую дисциплину, только ФНС. Ну и понятно, что если банк все время будет заявлять в ФНС, то он потеряет клиентов. Другое дело, в Росфинмониторинг, но туда очень много всего уходит, они просто не успевают обрабатывать. Но если что-то серьезное, тогда да, подключаются много ведомств. Но это же не кассовая дисциплина.

Банк может проверять только определённые операции в рамках другого закона.

Кстати, проверьте, насчет ККТ, при выплатах физлицам нужно применять, если, конечно, у вас не освобождения.

Спасибо! Предприятие находится в Запорожской области, у нас вроде бы еще не применяются ККТ

1 лайк

По ККТ в Запорожской области нам нужно дополнительно проверить, а какой у вас основной вид деятельности по ОКВЭД? И какая ОПФ фермерского хозяйства или лиц, которые в него входят?

Основной ОКВЭД 01.11, ОПФ - Фермерское хозяйство в форме юр.лица, еще устав не привели в соответствие, по этому не КФХ, а просто ФХ. Учредители простые физ.лица.

Приветствуем вас!

Согласно письма ФНС России от 17.10.2022 № АБ-4-20/13869@ “О применении контрольно-кассовой техники новыми субъектами Российской Федерации”

Согласно проекту федерального закона в случае принятия в Российскую Федерацию нового субъекта в соответствии с Федеральным конституционным законом от 17.12.2001 N 6-ФКЗ “О порядке принятия в Российскую Федерацию и образования в ее составе нового субъекта Российской Федерации” и (или) иными федеральными конституционными законами обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими расчетов на территории такого субъекта применять контрольно-кассовую технику в соответствии с требованиями данного Федерального закона наступает по истечении 5 лет с даты принятия в Российскую Федерацию нового субъекта.
В этой связи обязанность соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по продаже товаров (оказанию услуг, выполнению работ) на территориях субъектов, вновь принятых в Российскую Федерацию, наступает по истечении 5 лет с даты принятия в Российскую Федерацию таких новых субъектов, то есть не ранее 05.10.2027.

Т.е. ККТ можно точно не применять.

1 лайк