Заполнение строк 080 и 081 Листа 03 Декларации по прибыли. Расчет налогооблагаемой базы по дивидендам

Бухгалтерия Отчетность
1

15.09.2025 года по Протоколу собрания акционеров вынесено решение о выплате дивидендов за первое полугодие 2025 года. В тоже время 01.09.2025 года самой организацией была получена сумма дивидендов от российской компании за 1 квартал 2025 года.

Сумма полученных дивидендов облагается ставкой 13% и будет отражена в налоговой декларации по прибыли за сентябрь 2025 года в составе внереализационных доходов по строке 020 и также по строке 070 “Доходы, исключаемые из прибыли”.

Сумма дивидендов начисленных планируется к уплате 14.11.2025 года. Дивиденды выплачиваются Российской организации и физическим лицам. Просьба дать пояснение по вопросу заполнения Листа 03 раздела А декларации за ноябрь 2025 года, в частности заполнения строк 080 и 081.

По строке 080 отражается сумма дивидендов, полученных в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов за период, указанный в Разделе А Листа 03, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.

Должна ли отражаться в строке 080 Листа 03 Раздела А сумма полученных дивидендов за 1 квартал 2025 года, если выплата с нашей стороны касается первого полугодия 2025 года.

Должна ли заполняться строка 081, и должна ли она дублировать строку 080, при условии, что все сумма полученных дивидендов облагалась ставкой 13%.

Согласно п.5, ст.275 НК РФ Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:

Н=КС н(Д 1-Д 2).

Будет ли уменьшена налоговая база по дивидендам к выплате за первое полугодие 2025 года на сумму полученных дивидендов за 1 квартал 2025 года, уменьшенных на сумму налога, удержанного налоговым агентом.

И просим пояснить ситуацию, когда решение по дивидендам, полученным самой организации, будет позже, например 1 октября 2025 года, но будет касаться того же периода, что и распределяемые дивиденды со стороны нашей организации в пользу участников от 15.09.2025. Тогда согласно Правила заполнения строки 080 Листа 03 Раздела А декларации по налогу на прибыль, полученные дивиденды не найдут отражение в строке 080, т.к. дата получения дивидендов самой организацией будет позже даты решения о распределении дивидендов с нашей стороны. Просим пояснить вопрос расчета налогооблагаемой базы по дивидендам, выплаченным с нашей стороны в данной конкретной ситуации.

2

Ниже — разбор по вашей ситуации с учётом норм законодательства (НК РФ) и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в 2025 году, по строкам 080 и 081 Листа 03 Раздела А.

Нормативная база (2025)

  1. Статья 275 Налогового кодекса РФ, пункт 5 — формула расчёта налога-налогового агента с дивидендов:
    Н = К × Сн × (Д₁ − Д₂).
    Где Д₁ — сумма дивидендов, распределяемых (общая сумма), а Д₂ — часть из Д₁, на которую может быть применён зачет на основании ранее полученных дивидендов, удержанного налога и пр.

  2. Порядок заполнения Листа 03 Раздела А (раздел “Расчёт суммы налога как налогового агента…”) — в инструкции ФНС, пункт 14.2.5.

    В частности:

    • По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией (то есть вами) от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога источником выплаты.

    • По строке 080 отражается та сумма дивидендов, полученных ранее (в текущем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах) к моменту распределения дивидендов вами как организацией, если эта сумма ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле п. 5 статьи 275 и/или при расчёте зачёта по п. 3.1 статьи 214.

    • По строке 081 отражается часть из суммы, указанной в строке 080, за исключением некоторых дивидендов (как указано в подпунктах, связанных со статьёй 284 и др.), т. е. Д₂ в формуле.

Ваша конкретная ситуация

Ключевые даты и операции:

  • 01.09.2025 — ваша организация получает дивиденды от другой российской компании за 1-й квартал 2025. Обложение — 13 %. Эти дивиденды в сентябре отражаются как внереализационные доходы (строка 020), а также как доходы, “исключаемые из прибыли” (строка 070).

  • 15.09.2025 — решением собрания акционеров вы принимаете решение о выплате дивидендов за первое полугодие 2025.

  • 14.11.2025 — дата предполагаемой выплаты этих дивидендов участникам (как юридическим, так и физическим лицам).

Ответы на вопросы

  1. Должна ли отражаться в строке 080 сумма дивидендов, полученных 01.09.2025, если вы выплачиваете дивиденды по решению 15.09.2025?
    Да, должна. Дивиденды были получены до даты принятия решения о распределении (15.09.2025) и ранее не учитывались. Следовательно, они включаются в строку 080.

  2. Должна ли заполняться строка 081 и будет ли она дублировать строку 080, если все полученные дивиденды облагаются ставкой 13 %?
    Да, строка 081 также заполняется. В вашем случае, поскольку льгот и освобождений нет, сумма в строке 081 будет равна строке 080.

  3. Будет ли уменьшена налоговая база по дивидендам к выплате на сумму полученных дивидендов?
    Да. При расчёте налога по формуле из п. 5 статьи 275 налоговая база (Д₁) уменьшается на Д₂. Ваша организация вправе уменьшить сумму дивидендов к налогообложению на полученные 01.09.2025 дивиденды (за вычетом удержанного налога).

  4. Если решение о полученных дивидендах будет позже, например 01.10.2025, но касается того же периода, что и распределяемые дивиденды (решение 15.09.2025), включать ли их в строку 080?
    Нет. К моменту принятия решения о распределении дивидендов (15.09.2025) эти дивиденды ещё не были получены. Следовательно, они не отражаются в строке 080 и налоговая база по выплачиваемым дивидендам не уменьшается.

Итог

  • Строка 080 — отражаются дивиденды, полученные до даты принятия решения о распределении (в вашем случае — дивиденды от 01.09.2025).

  • Строка 081 — дублирует строку 080, если все дивиденды облагаются 13 %.

  • База для удержания налога уменьшается на сумму дивидендов, включённых в строки 080/081.

  • Если полученные дивиденды датированы позже решения о выплате, они не включаются и база не уменьшается.

3

Спасибо за исчерпывающий ответ!

Прошу еще прокомментировать ситуацию по данной теме:

Ранее, 23.05.2025 года нашей организацией была выплачена сумма дивидендов по Протоколу от 24.03.2025 года за 2024 год. В Листе 03 Раздела А декларации по прибыли за май месяц в строке 080 и 081 не была отражена сумма полученных дивидендов за тот же период 2024 год, так как сумма была получена позже (04.04.2025г) распределения дивидендов с нашей стороны от 24.03.2025 года.

В декларации за ноябрь 2025 год, когда мы должны будем отразить сумму полученных ранее дивидендов, согласно, Правила заполнения налоговой декларации по прибыли, сумма в 080 и 081 строках должна быть равна сумме полученных дивидендов от 04.04.2025г. и 01.09.2025г?

И согласно ст.275 НК РФ, в формуле расчета налога по доходам в виде дивидендов Н=К*С *(Д 1-Д 2), Д2 в данном случае будет равна сумме полученных дивидендов от 04.04.2025г. и 01.09.2025г? Д1 будет равна сумме к распределению по второму протоколу или сумме двух протоколов, при условии, что ранее организация не принимала в расчет сумму первого распределения.

Также просим пояснить, имеет ли право организация не принимать в расчет налога сумму полученных дивидендов до момента распределения, и как в этом случае заполняются строки 080 и 081.

4

1. Суть ситуации

  • 24.03.2025 — протокол о выплате дивидендов за 2024 год.

  • 23.05.2025 — фактическая выплата дивидендов.

  • 04.04.2025 — организация получает дивиденды за 2024 год (то есть после даты протокола 24.03.2025, но до даты фактической выплаты 23.05.2025).

В декларации за май 2025 года дивиденды, полученные 04.04.2025, не отражались в строках 080 и 081, потому что дата их получения была позже даты решения о распределении (24.03.2025).

Далее:

  • 01.09.2025 — организация получает новые дивиденды (за 1 квартал 2025).

  • 15.09.2025 — протокол о распределении дивидендов за полугодие 2025, выплата 14.11.2025.

2. Правила включения сумм в строки 080 и 081

По инструкции:

  • В строке 080 указываются дивиденды, полученные организацией до даты принятия решения о распределении дивидендов в пользу участников, если они ещё не учитывались в прошлых расчётах.

  • В строке 081 отражается та же сумма (или её часть), участвующая как показатель Д₂ в формуле по п. 5 ст. 275 НК РФ.

3. Ваш вопрос по ноябрю 2025 года

В ноябрьской декларации (по выплате дивидендов 14.11.2025, решение от 15.09.2025) в строках 080 и 081 отражаются:

  • дивиденды, полученные 04.04.2025, если они не были учтены в расчёте по протоколу от 24.03.2025;

  • дивиденды, полученные 01.09.2025, так как они точно предшествовали решению о распределении 15.09.2025.

То есть, если вы в мае 2025 в строках 080 и 081 дивиденды от 04.04.2025 не показали (и не применяли их в формуле), то в ноябре 2025 они должны быть отражены вместе с дивидендами от 01.09.2025.

Таким образом:

  • Строка 080 = сумма дивидендов от 04.04.2025 + сумма дивидендов от 01.09.2025.

  • Строка 081 = та же сумма (если всё облагается по ставке 13 %).

4. Формула по п. 5 ст. 275 НК РФ

  • Д₁ — сумма дивидендов, распределяемая по протоколу 15.09.2025 (то есть за полугодие 2025).

  • Д₂ — сумма полученных дивидендов, отражённых в строке 081 (в вашем случае — 04.04.2025 + 01.09.2025).

Важно: в Д₁ не включаются дивиденды по протоколу от 24.03.2025, так как это был отдельный расчёт и отдельная выплата.

То есть в ноябре вы считаете налог только по второму распределению (15.09.2025), и Д₂ уменьшает именно эту базу.

5. Может ли организация “не принимать в расчёт” полученные дивиденды до момента распределения?

Нет, у организации нет права произвольно отказаться от применения зачёта.
Порядок прямо установлен п. 5 ст. 275 НК РФ и инструкцией по заполнению декларации: полученные дивиденды обязаны учитываться в строках 080 и 081 при ближайшем распределении дивидендов, если они не были отражены ранее.

Если бы вы проигнорировали их и не включили, то это было бы нарушением порядка расчёта налога как налогового агента.

6. Итоговое пояснение

  • В строках 080 и 081 декларации за ноябрь 2025 отражается сумма двух получений дивидендов: от 04.04.2025 и от 01.09.2025.

  • Д₂ = сумма этих двух дивидендов.

  • Д₁ = сумма распределения по протоколу 15.09.2025 (только за полугодие 2025).

  • Организация обязана принять в расчёт все полученные дивиденды, которые не были учтены ранее. Игнорировать их нельзя.

5

Спасибо за четкий и развернутый ответ!

6

Обращайтесь! Раз был помочь