Здравствуйте! У меня очень печальная тема. Дело в том, что у нас вчера умер работник. Я раньше не сталкивалась, помогите пожалуйста разобраться:
Его зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск мы должны заплатить на его карту или можно перевести на карту его жены? Какие документы для этого нужны? В какой срок нужно выплатить зарплату? А НДФЛ с этой зарплаты – это все еще будет считаться НДФЛ работника? Или в этом случае НДФЛ не удерживают? И облагается ли такая зарплата взносами?
Как его уволить? По какой статье, какой датой? Дата приказа об увольнении наверное будет отличаться от даты увольнения? Тогда срок сдачи ЕФС-1 видимо будет отсчитываться от даты подписания приказа?
Директор принял решение заплатить от фирмы материальную помощь жене умершего (сумма превышает 4000 руб.). Жена не является нашей работницей. Облагается ли такая мат. помощь НДФЛ? Какие документы для этого нужны?
Дата увольнения умершего работника - день его смерти. Укажите эту дату в трудовой книжке и приказе об увольнении. Сам приказ датируйте тем числом, когда получите копию свидетельства о смерти и оформите увольнение (п. 16 Порядка ведения трудовых книжек).
Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сдайте ЕФС-1 с подразделом 1.1.
Выплаты
Умершему полагаются обычные выплаты при увольнении - зарплата и компенсация за отпуск, выплатите их членам его семьи. Матпомощь платите, если это установлено ЛНА, коллективным договором или приказом руководителя. Пособие на погребение - если за ним обратятся.
Больничный умершего оплатите в общем порядке, пособие за первые 3 дня перечислите родственникам вместе с его зарплатой (Письмо ФСС от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127).
Больничные, зарплату, компенсацию за отпуск, начисленные после смерти работника, НДФЛ и взносами не облагаются (Письма Минфина от 05.07.2023 № 03-15-05/62648, от 06.09.2022 № 03-04-05/86450).
По-прежнему жду ответ на свой вопрос №3 (про материальную помощь жене).
Также возник еще один вопрос:
Как в 1С БП 8.3 сделать, чтобы на его зарплату не начислялись взносы и НДФЛ? И как зарплата умершего сотрудника должна отражаться в отчетности (в 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированных сведениях, ЕФС-1 (4-ФСС)?
Мы уже ответили, руководителю достаточно издать соотвествующий приказ.
Зарплата умершего сотрудника на его карту не перечисляется – по той причине, что смерть считается основанием для прекращения трудового договора, это регламентировано в п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Таким образом, принцип начисления заработной платы, который зафиксирован в договоре, коллективном или трудовом, уже не действует, равно как и в случае с увольнением уже умершего сотрудника незадолго до его ухода из жизни.
Однако предприятие обязано осуществить окончательный расчет и выплатить средства родственникам умершего сотрудника. К их числу относятся, согласно ст. 2 СК РФ, супруги, усыновители или родители, родные и усыновленные дети, иждивенцы, если у них есть соответствующие документы – это прописано в ст. 141 ТК РФ.
Положенные суммы перечисляются на счет, который указал заявитель, или передаются заявителям лично в течение недели с даты, когда работодатель получил все необходимые документы.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица-налогоплательщика.
У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного сотруднику, который умер, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи (письма Минфина России от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142). Следовательно, в отчетности по НДФЛ такие суммы не отражаются.
После смерти застрахованного лица также не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в письме Минфин России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 подчеркнул, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ). Из этого следует, что если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти. Поэтому в отчетности по страховым взносам отражаются только суммы, которые начислены до даты смерти сотрудника.
Относительно этйо ситуации у нас есть актулаьная статья на эту тему:
Матпомощь родственникам
Полностью не облагается НДФЛ матпомощь, выплаченную членам семьи работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию. В других случаях со всей суммы матпомощи исчислите НДФЛ. Страховые взносы на матпомощь не начисляется, для налога на прибыль она не учитывается (ст. ст. 270, 420 НК РФ, Письмо Минфина от 26.10.2017 № 03-04-05/70419).
Создаете отдельные начисления по зарплате и компенсации за неиспользованный отпуск, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – раздел Расчет зарплаты – ссылка Начисления). И используйте их при начислении последней зарплаты и компенсации данного сотрудника.
Производите расчет как и раньше. В Начислении зарплаты с начисленных выплат будут начислены НДФЛ и взносы. Далее зарегистрируйте документ Операция учета НДФЛ (раздел Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Операция учета НДФЛ). На закладке Доходы введите сумму пособия со знаком “минус”.
Далее скорректируйте облагаемую базу по страховым взносам с помощью документа Операция учета взносов (раздел Зарплата и кадры – Операции учета взносов). В документе отразите сумму пособия со знаком “минус” (закладка Сведения о доходах).
Большое спасибо за подробный ответ!
Извините, что переспрашиваю, но я бы хотела уточнить два момента:
Зарплата за период с 16 октября по 31 октября должна быть выплачена 5 ноября. Сотрудник умер 29 октября. Правильно ли я поняла, что эта зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск не должны облагаться НДФЛ и взносами?
Правильно ли я поняла, что эти начисления вообще не должны фигурировать нигде в зарплатной отчетности? В РСВ в разделе 1 подразделе 1 не должны увеличить строки 030 и 040?
Здравствуйте! Скажите пожалуйста, что написать в назначении платежа в платежных поручениях при вылате зарплаты этого работника и материальной помощи жене? Чтобы у банка не было вопросов что платим физ. лицу, которе не является нашим работником