Добрый день! Директора вызывали в налоговую. Вообще по практике, обычно директоров видеть не особо хотят и сами говорят, он тут не нужен, пришлите документы.
Собственно, директор был в командировке, перенести ее он не мог.
Отписали в налоговую письмо, в котором указали причину неявки и отправили документы.
Сейчас пришло уведомление о том, что директор нарушил законодательство и готовятся санкции и штрафы. Можно ли что то сделать в данный момент? Как отбиться?
Добрый день.
Каким образом вызывали директора и по какому поводу? Какие статьи НК указаны в этом вызове?
в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РоссийскойФедерации (далее - Кодекс) вызывает на основании настоящего уведомления в налоговыйорган, находящийся по адресу
Межрайонная ИФНС России N сообщает, что Вы пригашаетесь на заседание рабочей группы по легализации налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам в связи с установлением налогового разрыва по НДФЛ и страховым взносам (среднемесячная заработная плата меньше средней заработной платы по соответствующему коду ОКВЭД) по итогам 9 месяцев 2022 года, которое состоится по адресу: При себе иметь паспорт или иной документ удостоверяющий личность;Анализ расчетного счета и оборотно - сальдовую ведомость по счету 90 за 9 месяцев 2022г.Явка обязательна. В случае Вашей неявки на заседание рабочей группы в отношении Вас будет составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст.19.4 КоАП РФ.А также предупреждает о применении п.п.2 п.3 ст.76 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения
налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом
Лана, здравствуйте!!!
Пришлите документы: вызов, ответ на вызов и о привлечении к ответственности.
Спасибо
готово, От Светланы с пометкой консультация Клерка
Лана, здравствуйте!!!
Сначала, так сказать, императивка.
Инспекция может вызвать вас по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов, сборов, взносов, например (пп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ, п. п. 2.1, 2.2 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837):
• чтобы получить пояснения вне налоговых проверок;
• чтобы получить пояснения в рамках камеральных и выездных проверок. Это может быть связано как с ошибками и противоречиями в ваших отчетах, так и с любыми другими вопросами, которые возникли у инспектора.
С основаниями и причинами вызова ознакомьтесь в данных для формирования справочника оснований для вызова налогоплательщика в налоговый орган в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, направленных Письмом ФНС России от 09.08.2022 N ЕА-4-15/10350.
Право вызывать налогоплательщика закреплено в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Причем сформулировано оно довольно широко. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности приглашать вас к себе, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.
Рекомендуем не игнорировать такие уведомления, даже если основания для вызова вам кажутся недостаточными. За неявку грозит административная ответственность.
Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика составляют по форме КНД 1165009, которая приведена в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
В нем должно быть указано:
• кого вызывают, т.е. сведения о вас;
• наименование, адрес налоговой инспекции и номер кабинета, куда нужно прийти;
• конкретные дата и время, на которое вас вызывают, либо приемные дни или часы, в которые вы можете прийти;
• для чего вас вызывают. Согласно форме уведомления в нем должны подробно описать основания для вызова. При этом если, например, вас вызывают для вручения решения, но в уведомлении не сказано, какого, то, по мнению ФНС России, это не нарушает ваши права (Письмо ФНС России от 09.10.2015 N ЕД-4-2/17621);
• сведения о должностном лице, подписавшем уведомление, номер телефона.
Также в уведомлении должны быть указаны:
• вид области контроля;
• для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (с конкретизацией мотива вызова).
За неявку должностное лицо организации (индивидуального предпринимателя) могут привлечь к административной ответственности. Это рассматривается как неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837).
За это нарушение могут назначить штраф от 2 000 руб. до 4 000 руб. или ограничиться предупреждением (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Теперь конкретика.
Вообще комиссии или еще из называют “рабочие групп” вне закона.
В принципе, в Налоговом Кодексе такого понятия нет.
Согласно подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК, Налогоплательщик имеет право: не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
Но лучше такими фразами и формулировками про свои права налоговый орган не нервировать, но про незаконность комиссии-рабочей группы сообщать-указывать надо.
ПИСЬМО от 7 июля 2020 г. N БС-4-11/10881@
ОБ ОТМЕНЕ ПИСЕМ ФНС РОССИИ
Федеральная налоговая служба сообщает об отмене писем ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, от 26.07.2017 N ЕД-4-15/14670@, от 19.06.2019 N БС-4-11/11785@.
Представление в адрес Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов информации в соответствии с письмом ФНС России от 19.06.2019 N БС-4-11/11785@ не требуется.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Если не вступать в конфликт с налоговым органом, то если вас пригласили на “зарплатную” комиссию, то действуйте так же, как при вызове на комиссию по легализации налоговой базы.
Ваша основная задача - показать налоговому органу, что вы все делаете ради получения прибыли, а не для экономии на налогах. Например, маленькая зарплата у сотрудников имеет объективные причины - за счет этого организация снижает стоимость товаров (работ, услуг), что позволяет конкурировать на рынке. Зарплата ниже рынка может быть также обоснована тем, что некоторые сотрудники по трудовому договору работают на полставки (при условии, что это действительно так).
При подготовке письменных пояснений обязательно указывать незаконность комиссии-рабочей группы.
То, что руководитель не смог явиться. На комиссию мог явиться другой представитель по доверенности. В вызове не конкретно руководителя вызывали. Либо надо было приложить подтверждающие документы нахождения руководителя в командировке.
Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
Смягчающие и отягчающие обстоятельства приведены в Налоговом кодексе РФ.
Перечень смягчающих обстоятельств открытый. То есть инспекция или суд могут посчитать таковыми и те обстоятельства, которые прямо не указаны в НК РФ. Например, совершение нарушения впервые, большой объем истребуемых документов и др.
Отягчающее обстоятельство только одно - когда нарушение совершено повторно.
Инспекция или суд сами устанавливают как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства.
Однако в части смягчающих обстоятельств рекомендуем заявить ходатайство и указать в нем эти обстоятельства.
Смягчающие обстоятельства можно разделить:
• на те, которые прямо названы в п. 1 ст. 112 НК РФ (пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ);
• те, которые не поименованы, но дополнительно могут быть смягчающими, если так решит налоговый орган или суд (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Смягчающие обстоятельства, которые прямо не названы в п. 1 ст. 112 НК РФ
Такие обстоятельства могут применяться как к организациям, так и к физлицам (ИП).
На практике их много, но нельзя сказать, что все они гарантированно будут признаны смягчающими. Перед налоговым органом лишь в общем виде сформулирована задача их выявить (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). А суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению (ч. 1 ст. 71 АПК РФ).
Поэтому одно и то же обстоятельство в одном деле признается смягчающим, а в другом - нет.
Если вы считаете, что у вас есть смягчающие обстоятельства, заявите о них и приложите подтверждающие документы. Возможно, налоговый орган и (или) суд учтут их и снизят штраф.
Смягчающие обстоятельства, которые встречаются на практике, можно разделить:
• на применимые к любым нарушениям - они подходят и организациям, и ИП, их можно использовать для большинства штрафов;
• применимые к отдельным нарушениям - их можно применять только по конкретным видам нарушений или только определенным нарушителям (налоговым агентам, ИП).
Смягчающие обстоятельства, применимые к любым нарушениям
Их может заявить любая организация или ИП по большинству нарушений.
К ним можно отнести следующие:
• вы совершили нарушение впервые. То есть раньше вас не привлекали к ответственности за такое же нарушение;
• вы признали свою вину (не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа);
• вы добросовестный налогоплательщик: правильно рассчитываете налоги, вовремя их платите и сдаете отчетность. Это лучше подтвердить документами за последние один - два года:
◦ квитанциями об отправке деклараций по ТКС, почтовыми квитанциями, отметками налоговой о приеме отчетов;
◦ платежными поручениями на уплату налогов;
• штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Точно такой же штраф был бы, если налогоплательщик опоздал на месяц или не представил их вообще. Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф;
• вы выполняете социально значимые функции, например ведете научно-техническую деятельность, обслуживаете социальные объекты (больницы, школы, детсады), оказываете коммунальные услуги населению и др.;
• тяжелое материальное положение организации (ИП) и штраф может его ухудшить. Конкретных критериев, при которых штраф должны уменьшить по этому основанию, нет. Инспекция и суд оценивают тяжесть материального положения в каждом конкретном случае индивидуально. Например, ваше финансовое положение могут посчитать тяжелым, если вы не сможете вовремя выплатить сотрудникам зарплату или исполнить обязательства перед кредиторами, а это грозит банкротством. Свое тяжелое финансовое положение вы должны подтвердить документами, например (см. Позицию АС округов):
◦ списком всех банковских счетов и выписками об остатках на них (остатки должны быть нулевыми либо минимальными, выписки нужно получить за несколько дней до даты их представления);
◦ бухгалтерским балансом на последнюю отчетную дату и на текущую дату (промежуточный баланс). Также приложите расшифровку всех или отдельных строк баланса (дебиторскую и кредиторскую задолженность, запасы, денежные средства, прочие оборотные активы, заемные обязательства, прочие обязательства);
◦ копиями решений судов о взыскании денег с компании (ИП) или копиями исполнительных листов и т.п.;
◦ копиями договоров, подтверждающих наличие обязательств перед контрагентами;
◦ копией штатного расписания, подтверждающего наличие в штате работников (или копии трудовых договоров);
◦ справкой о размере обязательств по зарплате работникам на ближайшую дату.
Является ли несоразмерность деяния тяжести наказания смягчающим обстоятельством по налоговому нарушению
Будет ли смягчающим обстоятельством то, что штраф существенно выше, чем тяжесть нарушения, решает налоговый орган или суд по своему усмотрению (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ).
Их решение зависит от множества факторов в каждом конкретном деле. Например:
• какой ущерб бюджету был нанесен;
• на сколько плательщик просрочил уплату налога, подачу декларации или документов;
• устранил ли он последствия нарушения (сдал декларацию (документы), заплатил налог и пени);
• есть ли другие смягчающие обстоятельства.
Не всегда несоразмерность нарушения штрафу суд признает смягчающим обстоятельством. Есть судебные акты как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговой инспекции (см. Позицию АС округов).
Поэтому рекомендуем помимо несоразмерности заявлять и другие смягчающие обстоятельства.
Является ли социальная направленность деятельности смягчающим обстоятельством по налоговому нарушению
Это решает налоговый орган или суд по своему усмотрению (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ). Их решение зависит от множества факторов в каждом конкретном деле. Например, от характера нарушения, причиненного ущерба и от наличия других смягчающих обстоятельств.
К социально направленной относится деятельность в сфере здравоохранения или образования, оказание коммунальных услуг населению (тепло- и энергоснабжение), строительство социально значимых объектов и т.п.
Если вы заявляете это обстоятельство в качестве смягчающего, то обязательно подтвердите его документами, например:
◦ договорами, заказами, заданиями на проведение научно-технических работ или на обслуживание социальных объектов;
◦ лицензией на эту деятельность;
◦ выпиской из ЕГРЮЛ, где указан вид вашей деятельности.
Суды не всегда признают социальную направленность деятельности смягчающим обстоятельством. Поэтому рекомендуем заявлять и другие смягчающие обстоятельства, если они есть.
При подготовке ответа был частично использован материал СПС “Консультант Плюс”
Ваш юрист и налоговый консультант Константин Чупырь