Добрый день. Ситуация такая. Физическое лицо стало участником иностранной организации в прошлом году и обязано было подать Уведомление об участии в ин. организации в течение 3 мес. ФЛ подало Уведомление в налоговый орган с просрочкой 6 дней. Сейчас налоговая прислала Извещение и Акт о правонарушении и наложении штрафа по статье 129.6 НК РФ. На данный момент это ФЛ уже стало нерезидентом.
Можно ли как-то уменьшить сумму штрафа, по каким основаниям, и могут ли вообще привлечь к ответственности нерезидента РФ?
1 лайк
Приветствуем вас. Галина!
Тут имеет значение был ли резидентом налогоплательщик на 31.12.2022 или нет, от этого зависит нужно ли сдавать уведомление и отчетность.
Также вы можете учесть, что в письме от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5376@ФНС России сообщила, что в случае непредставления налогоплательщиком (контролирующим лицом) в 2022 и 2023 годах в установленный срок подтверждающих документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021 и 2022 отчетные периоды, ответственности по НК не будет.
Однако это не освобождает его от представления документов. Поэтому он должен принять все меры к получению соответствующих документов по мере возможности. При этом если в установленный срок представить документы налогоплательщик не может, он обязан представить в налоговый орган пояснения (документы), подтверждающие отсутствие возможности получить документы.
В письме налоговое ведомство отметило следующее. Если налоговый орган посчитает представленные налогоплательщиком пояснения недостоверными, он должен самостоятельно проанализировать деятельность КИК из открытых источников (в том числе рассмотреть целесообразность направления международного запроса в отношении КИК). Также налоговый орган может провести мероприятия налогового контроля в отношении налогоплательщика (контролирующего лица).
Поскольку вам уже прислали акт, то вы можете подать к нему возражения в течение 1 месяца, также после привлечении к отвественности по решению районной ФНС можно продать жалобу в Управление ФНС субъекта РФ, это тоже в течение месяца.
Смягчающие обстоятельства
Отметим, что от отвественности по этому составу освободили мобилизованных.
Также учтите, что размер налоговой санкции (штрафа) должен отвечать вытекающим из Конституции РФ и ст. 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба (постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 11019/09).
В п. 1 ст. 112 НК РФ приведен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
В качестве смягчающих обстоятельств в возражениях по соответствующему акту, составленному налоговым органом при обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 129.6 НК РФ, организацией могут быть указаны:
-
сложность определения доли косвенного участия в силу последовательности участия налогоплательщика в иностранных (российских) организациях и иностранных структурах, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в иностранной организации;
-
позднее получение документов, сведения из которых необходимы для заполнения уведомления;
-
совершение правонарушения впервые;
-
непродолжительный период пропуска срока представления уведомления;
-
самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 № Ф05-12790/2019 по делу № А40-235623/2018);
-
отсутствие в представленном уведомлении сведений, признанных недостоверными;
-
освобождение прибыли контролируемой иностранной организации от налогообложения (то есть отсутствие наступления неблагоприятных налоговых последствий для бюджетной системы от пропуска срока представления уведомления).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ). По результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, материального положения налогоплательщика) размер взыскания может быть уменьшен и более чем в два раза (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), но не до нуля (Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683, п. 7 Приложения к Письму ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164).
1 лайк