Добрый день! Пришло уведомление о вызове в налоговую следующего содержания: Вы пригашаетесь на заседание рабочей группы по легализации налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам в связи с установлением налогового разрыва по НДФЛ и страховым взносам (среднемесячная заработная плата меньше средней заработной платы по соответствующему коду ОКВЭД) по итогам 9 месяцев 2022 года, которое состоится по адресу: При себе иметь паспорт или иной документ удостоверяющий личность;Анализ расчетного счета и оборотно - сальдовую ведомость по счету 90 за 9 месяцев 2022г. Насколько правомерно требование предоставления оборотно сальдовой ведомости да еще и по всему 90 счету и расчетного счета. По моему опыту в подобных случаях обычно запрашивают штатное расписание, трудовые договора и табель.
Можно вообще вместо требуемого предоставить именно табели и договора?
Лана, здравствуйте!!!
Прежде всего поговорим о правомерности комиссии/рабочей групп.
Официально комиссии по легализации отменены <письмо ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@ “Об отмене писем ФНС России”> , на практике налоговые органы продолжают направлять письма с вызовом на “беседу” в налоговую инспекцию. По сути, налоговыми органами предпринимается попытка подменить классические контрольные мероприятия в форме налоговых проверок понуждением к добровольному уточнению обязательств и доплате налога в бюджет.
ПИСЬМО
от 7 июля 2020 г. N БС-4-11/10881@
ОБ ОТМЕНЕ ПИСЕМ ФНС РОССИИ
Федеральная налоговая служба сообщает об отмене писем ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@, от 26.07.2017 N ЕД-4-15/14670@, от 19.06.2019 N БС-4-11/11785@.
Представление в адрес Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов информации в соответствии с письмом ФНС России от 19.06.2019 N БС-4-11/11785@ не требуется.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Как проверить, соответствует ли зарплата среднеотраслевой
Среднеотраслевая зарплата — это среднемесячная зарплата одного работника в конкретной отрасли, в конкретном регионе.
Показатель публикуется на сайтах региональных отделений Росстата, ИФНС, в статсборниках. Его можно в любой момент узнать через сервис ФНС «Прозрачный бизнес». Чтобы у инспекции не было вопросов, средняя выплата в целом по организации должна быть не ниже этой суммы.
По РСВ и 6-НДФЛ среднемесячную зарплату на одного работника определяют аналогично МРОТ, но суммируют показатели из всех разделов 3 РСВ и всех справок о доходах из 6-НДФЛ, а не по конкретным физлицам.
Подготовьте письменно обоснование заработной платы. Письменно обоснование и предайте в налоговый орган с отметкой о вручении. Если откажутся - то почта России и зачитайте пояснения на комиссии. Если примут пояснения, но не сделают отметку о получении - то почта России.
Если ранее не бывали на подобных мероприятиях, то опишу этот процесс в общих чертах.
Ходить или не ходить на рабочую группу - этот выбор за вами.
Если же идете на рабочую группу, то:
На практике возможны два варианта развития событий:
- налоговый инспектор просто беседует с генеральным директором или представителем компании по доверенности, доводит до сведения компании установленные налоговым органом правонарушения и вручает протокол заседания комиссии;
- инспектор проводит разъяснительную беседу по первому варианту, но дополнительно проводит полноценный допрос представителя налогоплательщика уже в качестве свидетеля. Допрос в качестве свидетеля может быть только в том случае если была повестка. Если повести о вызове на допрос по статье 90 НК РФ не было, вы вправе отказаться от дачи показаний.
Вероятно начнут запугивать и всяческими способами получить показания, постарайтесь сделать отметку в документы, который налоговый орган будет пытаться предложить подписать, отмету об отказе от дачи показаний, т. к. не было повестки.
Еще раз обращу внимание, на комиссии/рабочую группу может прибыть представить по доверенности. Отказывать в участии в комиссии/рабочей группы представителю не могу.
По результатам проведенных комиссий/рабочей группы налогоплательщику чаще всего вручается письмо о необходимости в течение одной недели принять решение о подаче уточненной налоговой декларации. В случае отказа материалы поступят в отдел предпроверочного анализа для решения вопроса о целесообразности назначения выездной налоговой проверки.
Если вы уверены в своих возможностях отстаивать права, ни в коем случае не
соглашайте с уплатой/частичной уплатой погашений налога. Обычно это трактуется как признание налогоплательщиком своей вины, чтобы не говорили налоговые инспекторы.
По поводу ОСВ по счету 90
Налоговый орган вправе требовать документы в рамках ВНП по проверяемому периоду, в рамках КНП строго по статье 88 НК РФ и в рамках статьи 93.1 НК РФ “вне рамок налоговой проверки”, но сугубо по конкретной сделке. Т. е. на мой взгляд, вы не обязаны предоставлять ОСВ по сч. 90, тем более, что это сугубо бухгалтерский учет и не является документом налогового учета. Налоговикам нужны какие-нибудь доказательства, чтобы давить на вас. Нельзя этого допускать.
Добрый день! Ознакомилась с вашим подробным ответом, все же хотела уточнить некоторые моменты:
- Ходить или не ходить-выбор за вами. А каковы последствия того, что мы не пойдем на комиссию, а пришлем ответ Почтой России?
2 Насколько подобные действия (пункт выше) и плюс отказ предоставить оборотную ведомость могут спровоцировать выездную налоговую проверку? Опять же выездная проверка будет касаться вопросов заработной платы? НДФЛ, страховых взносов или будет всеобщей?
Здравствуйте, Лана!!!
Я рекомендую ходить на мероприятия налогового контроля, по крайней мере первое время, так как там можно выяснить действительную ситуацию, потому что, иногда цели вызова написанные в вызове могут отличаться от действительного вызова и налоговики могут подменять одни контрольные мероприятия другими. Это надо пресекать сразу.
Поэтому, я бы сходил и подготовил-направил пояснения, но сходил со налоговым специалистом, желательно внешним, не штатным юристом. Спросите “почему”? Штатного юриста в рамках налогового контроля так же могут допросить и ст. 51 Конституции и отказаться от дачи показаний не может, как бы это странно не звучало, не применишь в полном объеме. Это по НК даже штрафуется, вот так вот, до смешного. Не слышал про штрафы, но положение такое есть.
Опять же, повторюсь, комиссия/рабочая группа - это не совсем правомерное мероприятие.
Налоговые органы ведут борьбу с организациями, выплачивающими “серые” зарплаты. Регулярно совершаются выездные проверки, дела направляются в суды, работодатели привлекаются к ответственности. Налоговые органы вызывают руководителей организаций на “зарплатные” комиссии. Причем за неявку на такую комиссию руководителю организации может быть назначено административное наказание в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.
Например по Москве, в п. 10 Приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 N 96 специалистам московских налоговых инспекций рекомендуется проводить выездной налоговый контроль в отношении налогоплательщиков, должностные лица которых не явились на заседания рабочих групп комиссии в инспекциях без объяснения причин. Некоторые работодатели обращаются в арбитражные суды, оспаривая действия должностных лиц налоговых инспекций, требующих явиться на заседание комиссии по легализации “теневой” заработной платы.
Судебная практика по делам, связанным с “серой” зарплатой, очень разнообразна. Далеко не всегда налоговым органам удается доказать недобросовестность работодателя, ведь выявить факт неофициальных зарплат довольно сложно.
Представление пояснений с указанием причин низкой среднемесячной зарплаты работников может уберечь вас от дальнейших неблагоприятных последствий. Такими последствиями могут быть:
- наложение штрафа в сумме 5 тыс. руб., если компания не представит пояснения в ответ на требование налогового органа в установленный срок. Если же запрос пришел в виде информационного письма, а не требования, то срок может быть нарушен и за это ничего не будет. Более того, вы можете на такое письмо вообще не отвечать. Но нужно понимать, что его направление - признак того, что налоговики подозревают вас в использовании серых схем выплаты зарплаты и, как следствие, в занижении базы по НДФЛ и страховым взносам. А значит, этим дело не кончится и у вас все равно могут начаться проблемы;
- вызов в инспекцию для дачи пояснений. До 6 июля 2020 г., если налоговики подозревали, что налогоплательщик занижает зарплату своим работникам, его приглашали на комиссию по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. Сейчас этот порядок уже не действует, правда, только на бумаге. Да и право вызывать плательщиков для дачи пояснений у налоговиков никто не отнимал. Поэтому объяснять в случае чего, почему указанный показатель не соответствует среднеотраслевому значению, все равно придется.
К слову, за неявку в ИФНС для дачи пояснений без уважительной причины директора могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.; - включение в план выездных проверок. Выплата зарплаты ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе - один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Налоговики используют его при планировании выездных проверок.
А вот доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня налоговики не имеют права, что подтверждают и суды.
Обращаем ваше внимание, что обязанность работодателя выплачивать зарплату не менее средней по отрасли ни одним нормативным актом не установлена, то есть формально зарплата может недотягивать до средних значений. Но если у налоговиков возникнут вопросы, важно не игнорировать их, а грамотно аргументировать причины низкой зарплаты. Так вы сведете к минимуму вышеуказанные риски.
Про пояснение.
Пояснения составляйте в произвольной форме. Нелишним будет приложить к ним и документы, подтверждающие указанные в пояснениях доводы и выводы. Но прежде разберитесь, действительно ли заработная плата не соответствует уровню средней по отрасли.
Недотягивать до средних значений зарплата может по объективным причинам. Например, когда работники трудятся неполный рабочий день или когда берут отпуск за свой счет. Если это имело место, на это и указывайте. В таком случае может оказаться, что ваша компания на самом деле вписывается в общеотраслевые значения.
Бывает и так, что налоговики проводят сравнение не с той отраслью. Если они ошиблись, укажите в пояснениях верное значение среднемесячной зарплаты по отрасли и то, что ваши выплаты фактически его превышают.
Если выяснится, что заработная плата действительно ниже среднеотраслевых значений, то возможны два варианта развития событий.
Вариант 1. У компании нет возможности повышать зарплату. В таком случае пояснения можно обосновать особенными условиями, в которых работодатель ведет свою деятельность. Например, можно сослаться:
- на низкий объем выручки из-за падения спроса;
- на увеличение расходов;
- на снижение объемов производства;
- на наличие задолженностей (перед поставщиками, по кредитам и займам и т.п.);
- на тяжелое финансовое состояние, убытки.
Помочь могут любые доводы, подтверждающие, что вы не в состоянии платить своим работникам больше.
Вариант 2. У компании есть возможность повышать зарплату работникам. Если директор согласится, можно повысить оплату до рекомендованной величины. В таком случае в пояснениях расскажите налоговикам о своих намерениях.
Поэтому, налоговики просят ОСВ сч. 90, чтобы через ОСВ давить на налогоплательщика.
По поводу выездных проверок.
Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план выездных проверок включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. Есть 12 (грехов) критериев, по которым оценивают налогоплательщиков, они приведены в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Большинство из них применяют как к организациям, так и к ИП.
Если вы соответствуете отдельным критериям, это еще не значит, что к вам придут с проверкой. Однако чем больше совпадений, тем больше вероятность визита проверяющих. В то же время, если ни один критерий к вам неприменим, проверить вас тоже могут.
Для включения организации в план выездных проверок используют:
• общие критерии для всех налогоплательщиков;
• критерии для организаций.
Критериев, которые применяют только к организациям, всего четыре:
- “Миграция” между налоговыми инспекциями (п. 10 Общедоступных критериев оценки рисков).
Инспекторы обратят внимание на организации, которые два и более раза с момента создания меняли юридический адрес, что приводило к переходу из одной инспекции в другую в ходе выездной проверки. - Рентабельность значительно меньше среднеотраслевого показателя (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков).
Для сравнения инспекторы возьмут два показателя: рентабельность продаж и активов по данным бухгалтерского учета.
Значительным будет отклонение на 10% и более. - Расходы растут быстрее, чем доходы (п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков).
Инспекторы сравнят темпы роста расходов и доходов от реализации по данным налоговой и бухгалтерской отчетности.
К этому критерию также относятся ситуации, когда доходы падают быстрее, чем расходы, или если доходы падают, а расходы растут.
Этот критерий применяется к плательщикам налога на прибыль. - Убыточная деятельность на протяжении двух и более лет (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).
Проверяющих заинтересует убыток как в бухгалтерской, так и в налоговой отчетности.
И не маловажный момент, налоговики выбирают компании для ВНП в основном общем правиле, с компании есть, что взять. Например: техническую компанию, у которой нет ничего, не включают в план ВНП, но ее нарушение и задолженность стараются “вещать” на компанию - контрагента у которой можно, что взять.
Вероятно возникнет вопрос по тематическим ВНП - по одному налогу.
Критерии отбора аналогичны критериям отбора комплексной ВНП.
Вот про порог взыскания (сумма взыскания недоимки не менее определенной) по тематической ВНП, к сожалению, мне не известен.
(Для ответа текст частично позаимствован из Консультант Плюс)
благодарю за столь развернутый ответ.