Агент по налогу на прибыль при выплате дохода нерезиденту

Клерк.Консультации
, , ,
1

Добрый день!

Российская организация планирует заключить договор аренды морского судна без экипажа с компанией Омана, которая владеет морским судном тоже на основании договора аренды без экипажа ( собственник дочерняя организация Маршаловы острова), то есть у нас по сути субаренда, но из документов прямо это не следует, т.к. в договоре таймчартера не предусмотрены положения, в котором описано на основании чего (аренда / собственность) он владеет морским судном, то есть на основании договора у нас просто аренда судна с Оманской компанией
У РФ с Оманом есть СОИДН
Уточните, пожалуйста:
1.будет ли у нас необходимость платить налог с дохода нерезидента при таких условиях. Справка о бенефицирном праве на доход и справка резидентства они дают.​​​​​​​

  1. Уточните, пожалуйста, почему в СОИДНе написано ограничение, что применяется к доходу ТЧ без экипажа? Я предполагаю, что это связано с тем, что доходы от управления судном не являются предметом налогообложения, и мы можем заключить договор на управление с резидентами любой страны, обязанности уплачивать налог на доходы при этом не будет?

  2. В п.4 СИОДНа указано, что «Термин “эксплуатация морских или воздушных судов” означает перевозку морским или воздушным транспортом пассажиров, почты, скота или товаров, осуществляемую владельцами, арендаторами или фрахтователями морских или воздушных судов, включая продажу билетов от имени другого предприятия для осуществления такой перевозки и любую другую деятельность, непосредственно связанную с такой перевозкой. При этом Оманская компания может самостоятельно заключить договор с экипажем и продавать нам только стоимость перевозки.

Уточните, пожалуйста, правильно ли я понимаю, чтобы не быть налоговым агентом по налогу на прибыль нам правильнее заключить договор морской перевозки, т.к эта оговорка прямо говорит о том, что за морскую перевозку мы можем платить арендатору или фрахтователю судна.

В общем глобально вопрос стоит в экономии на налоге, т.к. в конечном итоге собственники просто добавляют 10% к стоимости и для нас на эти 10% становится дороже аренда ( или перевозка)

3

Добрый вечер.

Просим прощения за задержку, вопрос находится в работе.

4

Добрый вечер. Получили ответ от эксперта

1.будет ли у нас необходимость платить налог с дохода нерезидента при таких условиях.

Да, будет.
В соответствии с пп.4 п.2 ст.310 НК РФ доходы, выплачиваемые иностранному партнеру, не облагаются налогом в РФ в соответствии с международными соглашениями, при условии предъявления этим партнером подтверждения, предусмотренного п.1 ст.312 НК РФ. Подтверждение служит доказательство того, что Ваш партнер находится на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения и он же является фактическим выгодополучателем. Исходя из сложившейся практики, получатель дохода не должен обладать признаками посредника, который скрывает настоящего выгодоприобретателя дохода. А в Вашем случае, компания из Омана является именно посредником, а не фактическим получателем прибыли, поэтому положения СОИДН в данной ситуации неприменимы.

По поводу приведенных Вами положений СОИДН, отмечу, что в данном случае это всего лишь уточнение термина «эксплуатация морских и воздушных судов». И это уточнение не исключает положений НК РФ, которые определяют налогообложение доходов иностранных организаций, согласно которым для применения положений СОИДН, Ваш партнер должен являться фактическим выгодоприобретателем дохода.