Здравствуйте! У меня следующий вопрос: ООО на Осно -директор и учредитель в единственном лице, кроме директора есть еще один сотрудник: бухгалтер -жена директора.
Может ли жена, как физ.лицо, но при этом являясь бухгалтером компании, заключить договор аренды с ООО на сдачу квартиру под офис и юридический адрес , в которой она работает, а муж является ее директором и учредителем???
Правомерно ли это будет? Если да, то как правильно это сделать? и какие налоговые последствия в этом случае будут?
Приветствуем вас, Ольга!
Регистрировать ООО по месту жительства участиника (учредиетля, можено и по адресу директора) ООО возможна при следующих условиях:
- Жилое помещение, в котором проживает учредитель, находится в его единоличной собственности. А если он не единственный собственник или имеет только право проживания в нем, то для регистрации получите согласие всех собственников помещения. Согласие необходимо для исключения риска отказа в регистрации в связи с несогласием собственника (-ов) помещения с регистрацией в нем ООО (пп. 5 п. 2, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).
- Участник (учредитель) должен обеспечить связь с ООО по данному адресу, а именно получение корреспонденции (Письмо ФНС России от 23.09.2011 № ПА-21-6/293).
Регистрация ООО по месту жительства участника ООО имеет как плюсы, так и минусы. Например, нет риска отказа в регистрации ООО на основании того, что адрес общества является адресом массовой регистрации. Но при этом есть риск ареста имущества, находящегося в жилом помещении, по долгам ООО.
Относительно аренды у жены, а по сути учредителя у себя, дело в том, что собственность супругов совметсная, даже если она записана на одного из супругов, если иное не предусмотрено брачным договором. У вас возникает взаимозависимость (ст. 105.1 НК РФ).
Тут ФНС может предъявить претензии по стоимости аренды.
Обратим внимание на решение от 2 сентября 2021 г. по делу № А55-4010/2021, вынесенное Арбитражным судом Самарской области.
Если налоговая заявит, что организация искусственно завышала расходы по договорам аренды недвижимого имущества с взаимозависимыми лицами в связи с манипулированием цен по аренде, а организация не сможет доказать обратное - суд встанет на сторону налоговой.
В данном деле налоговым органом было установлено нарушение ст. 252 НК РФ, которое повлекло за собой занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вызванное тем, что ООО “С.” искусственно завышало расходы по договорам аренды недвижимого имущества с взаимозависимыми лицами в связи с манипулированием цен по аренде.
Судом выяснено, что по результатам оценочной экспертизы было установлено многократное, более чем в 10 раз, отклонение цены сделки от рыночного уровня.
На основании данных экспертизы инспекцией был произведен расчет суммы завышения расходов налогоплательщиком в связи с несоответствием цен по сделкам между взаимозависимыми лицами рыночному уровню цен с учетом экспертизы. Суд признал правомерным вывод налоговой инспекции о том, что материалами налоговой проверки установлен факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы и, соответственно, объема налоговых обязательств перед бюджетом посредством манипулирования размером арендных платежей.
Квартира которую планируется сдать по договору аренды - не в совместной собственности- а именно находиться в собственности только жены, есть брачный договор. Муж(он же директор,он же учредитель) там не прописан. Поэтому тут не рассматривается регистрация по месту прописки директора, тут будет просто договор аренды на юридический адрес с физ. лицом (но физ.лицом аффилированным, вот в чем вопрос!!!), ну или договор на аренды квартиры под офис +юрид.адрес, цена рыночная, завышать не планируется. Так допустимо вообще делать или нельзя???
1 лайк
Допустимо, конечно.
Однако, риски сохраняются. Как конкретно и что будет думать и делать конкретный налоговый инспектор нам не известно.
Спасибо
1 лайк