ООО арендует у физического лица помещение 300 м2. и так как договор позволяет сдавать в субаренду ООО, часть помещений ООО сдает в субаренду ИП. ООО ведет деятельность бара (алкоголь продает на баре), а ИП кухня (ресторан). ИП на патенте, ООО на УСНО д-р 15%. У меня вопрос по грамотному составлению договора аренды от физ. лица к ООО и от ООО к ИП.
Физическое лицо сдает помещение 300 м2 на длительный срок ООО, при этом платит как налоговый агент НДФЛ. Так допускается или все таки физ. лицо должен быть ИП или самозанятый.При этом если квитанции на воду, свет ,тепло приходят на физическое лицо, но в договоре прописать, что коммунальные платежи оплачивает ООО, может ли ООО брать такие расходы к себе?. 2. Так как сотрудники оформлены на ООО , в том числе повар, могут ли по дополнительному договору услуг ООО оказывает услуги приготовления блюд из продуктов ИП, то если можно, тогда ИП не слетит с патента? 3. И при всей этой схеме как обезопасить ИП и ООО? Нужно как то разработать механизм по этой работе.
Нет смысла регистрироваться самозанятым, т.е. этот налоговый режим не распространяется на доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости. У нас помещение бара, общепита, это нежилые помещения.
Лучше зарегистрировать ИП и применять ПСН или УСН доходы, во многих регионах есть налоговые каникулы, нужно смотреть местные законы.
Если не регистрировать ИП, то есть риски, что будут начислены не только НДФЛ, но и НДС. Есть устойчивая судебная практика. См.: определения ВС РФ от 11.11.2021 № 302-ЭС21-20756 и от 28.12.2020 № 305-ЭС20-20560 и Постановление КС РФ от 27.12.2012 № 34-П.
То есть высокие риски доначисления НДС.
Расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281).
Проще всего включить расходы в арендную плату, т.е. сделать, например, переменную часть арендной платы.
Если коммунальные платежи, оплаченные арендодателем, вы компенсируете в составе арендной платы, то эти расходы можно учесть так же, как расходы на арендную плату, - на дату оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не важно, как вы их возмещаете - в виде фиксированной части арендной платы или переменной (Письмо Минфина России от 28.06.2011 № 03-11-06/2/99).
Гл. 26.5 НК РФ не предусматривается возможность привлечения по договорам подряда других индивидуальных предпринимателей или юридических лиц при применении налогоплательщиком ПСН.
ФНС постоянно об этом пишет. См, например, письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-11-11/46562
Т.е. у вас не выйдет так, чтобы ИП по договору оказания услуг (договору подряда) любое другое ИП или юрлица выполняло работы общепита.
Причем у ИП на патенте может работать не более 15 сотрудников, включая тех, кто занят по гражданско-правовым договорам.
Иными словами, подумайте на тем, чтобы по совместительству ИП нанимал бы тех, поваров, которые работают в ООО так, чтобы не выходить за лимиты по ПСН.
Учтите, что в конкретном регионе могут быть свои ограничения, т.е. даже меньше 15 человек для определённых категорий, нужно смотреть.
Так что тут ИП может не только «слететь» с ПСН, но и могут быть последствия другие, как конкретная ФНС это трактовать это будет, неизвестно. Но тут, конечно, напрашивается, что ООО и ИП признают одним бизнесом и последствия могут быть самые разные, например, выяснится, что лимиты по УСН преодолены, а это значит, что у вас станет ОСНО, т.е. НДС.
То есть тут это мы уже с вами описываем третий вид налогового риска. Переходим к ответу на последний вопрос у вас (получается больше 3 вопросов, конечно).
Нам кажется, тут основной риск, связан с патентом ИП – повара. Нужно будет внимательно отслеживать, например, если с кухни будут доставки заказов физическим лицам и юрлицам, то это уже нужно другой патент получать. И тогда ОСНО, поэтому мы бы рекомендовали ИП еще открыть по другим видам УСН, чтобы можно было если что подстраховаться. Однако, это раздельный учет, т.е. у вас мало того, что нужно будет разделять бизнес ООО, ИП, но и еще раздельный учет у ИП (ПСН и УСН). Нужно обязательно, чтобы бухгалтер отслеживал и, возможно, не один был бухгалтер, т.к. физически сложно справиться тут одному.