Добрый день.Подскажите, в конце прошлого года принят на работу гражданин Таджикистана, он оплачивает патент. В этом году из налоговой нами получено уведомление, подтверждающее право на уменьшение суммы НДФЛ на величину уплаченных авансовых платежей в 2023 году. Можем ли мы принять в зачет, платежи, уплаченные этим работником 15 и 20 декабря 2022 года? В прошлом году, мы не уменьшали суммы налога, т.к. не было на 2022 год уведомления из налоговой. Спасибо!
Здравствуйте!
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ, сумма исчисленного НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента, уменьшается налоговыми агентами на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранными гражданами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
При этом, на основании п. 6 ст. 227.1 НК РФ, налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ (Форма по КНД 1125023).
Уменьшить НДФЛ, начисленный в период действия патента в текущем году, можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году.
При отсутствии у налогового агента Уведомления, выданного на соответствующий налоговый период (в рассматриваемом случае - на 2022 год), налоговый агент не вправе осуществлять уменьшение суммы налога на доходы физических лиц с доходов данного налогоплательщика, уплаченного в 2022 году, на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
После получения от налогового органа Уведомления, выданного на 2023 год, налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2023 год.
Спасибо за оперативный ответ, но остался вопрос: действие патента с 19.12.22 на год. Первый платеж произведен 15.12.22 в сумме 5900, второй платеж 20.12.22 в сумме 5900, как можно истолковать период на которые эти платежи приходятся?
Получается действие патента на год: с 19.12.2022 по 18.12.2023.
Он оплачивает авансовые платежи ежемесячно, продлевая срок действия патента на месяц, то платеж оплаченный 15.12.2022 относится к периоду 19.12.2022 по 18.01.2023, платеж оплаченный 20.12.2022 относится к периоду 19.01.2023 по 18.02.2023.