Добрый день,
ООО на УСН Д-Р оплачивает банковскую гарантию. В б/у и н/у провожу на 97 счет и списываю равномерно в течение срока гарантии. Верно?
Так же пришли документы на комиссионный сбор функционирования EAT. Сбор за выигрыш аукциона. Его можно учесть в расходах при УСН Д-Р?
Приветствую вас, Ирина, на форуме клерка!
Да, проводки правильные. Комиссию за банковскую гарантию нужно включать в налоговые расходы. Гарантию с длительным сроком нужно списывать равномерно (ст. ст. 264, 265 НК РФ, Письмо Минфина от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4).
Платеж за гарантию, обеспечивающую оплату приобретаемых ОС или запасов, включайте в их стоимость (ст. ст. 254, 257 НК РФ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщик, находящийся на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете налога может учесть затраты, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень этих расходов является закрытым (полным).
Расходы также должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть быть обоснованными и документально подтвержденными. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» одним из видов услуг, оказываемых банками, является выдача банковских гарантий.
Расходы на банковские услуги принимаются в порядке, предусмотренном ст. ст. 264, 265 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Организации на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» затраты учитывают в том периоде, когда они были оплачены (кассовый метод) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организации на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» учитывают затраты на банковскую гарантию в том периоде, когда эта гарантия была оплачена.
В письме Минфина РФ от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241 указано, что налогоплательщики на УСН при определении налоговой базы могут учитывать расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом данный перечень расходов носит закрытый характер.
Расходы, связанные с участием в аукционах и электронных торгах, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Это значит, что при УСН нельзя учитывать в налоговой базе расходы на вознаграждение оператору торговой площадки аукциона и электронных торгов (по договорам поставки при участии в аукционах и электронных торгах).
Также не разрешено учитывать расходы на оплату услуг сторонней организации по документальному сопровождению всех этапов участия в аукционах и электронных торгах (в частности, получение документации по аукциону у оператора электронной площадки, анализ документации по аукциону в электронной форме и т.д.).
Добрый вечер,
Спасибо!
У нас банковская гарантия на разные сроки. Бывает и 2-3 месяца. Я её все равно списываю равномерно. Или гарантию меньше 12 месяцев можно в расходы сразу?
Лучше равномерно по срокам, другой вопрос если на 2 месяца и в одном квартале может быть и незаметно с точки зрения учета. Но, тем не менее, лучше все делать однотипно и одинаково, т.к. учет должен быть системный.
Спасибо! Тоже такого мнения, что нужно делать одинаково , да и не запутаешься, потому даже 2-х месячные гарантии провожу через 97 счет.