Безвозмездная передача товара в рекламных целях

Клерк.Консультации
1

Добрый день. У нас общая система налогообложения. Передаем товар стоимостью свыше 100 руб. за единицу (с НДС, без НДС) в рекламных целях частным и государственным клиникам. Какой код операции отразить для 7 раздела налоговой декларации по НДС? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу данного товара (товара с НДС и без НДС).

2

Добрый вечер.

Товар, передаваемый в рекламных целях в бухучете списывается в расходы как обычно д44 - к10 (41, 43).

Сейчас лимит по рекламной продукции для НДС не 100 рублей, а 300 (с сентября 2023 года, поправки внесены в статью 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 25). Если вы передаете товар стоимостью более 300 рублей, то

  • “входной” НДС полностью примите к вычету;
  • начислите НДС со стоимости рекламной продукции на дату ее передачи потенциальным клиентам.
    Поскольку НДС начисляется, то такие операции показываются в декларации по НДС просто как реализация.

Если вы передаете товар стоимостью менее 300 рублей, то НДС при передаче не начисляется, но при этом нужно вынуть и из вычета НДС по такому товару. В разделе 7 такие операции отражаются с кодом 1010275.

Что касается налога на прибыль, то тут надо знать, что именно за товар и может ли он расцениваться как реклама

3

Товар- интраокулярные линзы, их апробируют в клиниках, и если они им подходят потом закупают. Оформляем отчетом, что проведена демонстрация в клинике, линзы в собственность ни кому не перешли и были уничтожены на месте.

4

К сожалению, учесть как рекламу такие расходы нельзя.

В случае если образцы продукции передаются определенному кругу лиц - потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, затраты на производство образцов продукции не относятся к рекламным расходам и на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485.

Рекламой, согласно закону о рекламе, является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц.