Добрый день, у нас прошла выездная проверка, на ее основании доначислено 70 млн.руб., пришло Требование на 70 млн, а чуть позже Решение о принятии обеспечительных мер (КНД 1165037) и на все расчетные счета наложена приостановка операций по, в порядке установленном ст.76 НК РФ, на сумму 21 млн., а на оставшуюся сумму приняты обеспечительные меры в размере нашего имущества , согласно ОСВ по 01 счету. И вот вопрос, если со счета уйдет необходимая сумма в размере 21 млн. (уже 2млн списали), что дальше ? Нам надо принять какие-то действия чтоб блокировку сняли? Каков обычный порядок действий Налоговой инспекции в таких случаях? Что с оставшейся суммой, как они будут ее забирать?
Приветствую вас, Катерина!
-
Писали ли возражении к акту выездной проверки? Заявляли ли ходатайства при рассмотрении вашего дела при вынесении решения ФНС? Будете ли вы подавать апелляционную жалобу, т.е. жалобу в УФНС России по Московской области? Если подать такую жалобу, то решении не вступит в законую силу.
-
Только если подавать апелляционную жалобу в регионарную ФНС потом можно будет обратиться за защитой своих интересов в суд. Сама по себе жалоба в регион очень часто приводит к результатам, т.к. сейчас местная ФНС обязана принять меры кратчайшие сроки в случае нарушениях законодатлосьтва РФ. Конечно, вам нужно как можно быстрей обратиться к налоговому адвокату или юристу, который специализируется по таким вопросам. Здесь нужно работать вместе и очень быстро, т.к. сроки подачи жалоб ограничены (примерно 1 месяц) от даты принятия решения.
Только после рассмотрения жалобы в региональном ФНС можно в течение 3 месяцев подать в суд, но только в той части, что вы подавали апелляционную жалобы в региональное управление ФНС. Именно поэтому тут важно сразу писать жалобу.
Суд может приостановить действия обеспечительных мер, поэтому вам выгодно спорить по этому вопросу…
3. Обеспечительные меры, налагаемые ФНС и их обжалование
3.1. Запрет на свободное отчуждение имущества
Решение о введении запрета на свободное отчуждение имущества может быть принято с момента вынесения итогового решения по проверке и до момента его исполнения. Причем не имеет значения, вступило решение по итогам проверки в силу или нет (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Запрет означает, что вы не вправе без санкции налогового органа продать, подарить, иным образом реализовать или передать в залог определенную часть своего имущества, которая указана в решении о принятии обеспечительных мер. Причем имущество в решении будет поименовано отдельными позициями, с указанием его стоимости.
Если стоимость вашего имущества, на которое был наложен запрет, больше задолженности, то по последней позиции инспекция укажет сумму, в пределах которой действует запрет.
Стоимость имущества считается по данным бухгалтерского учета последовательно в отношении следующих групп имущества (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ):
- любая недвижимость, в том числе и та, которая не участвует в производстве продукции (работ, услуг);
- транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений;
- иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
- готовая продукция, сырье и материалы.
Сначала инспекция определит стоимость имущества первой группы (недвижимость). Затем она сравнит эту стоимость с суммой недоимки, пеней и штрафов, которую вы должны уплатить:
если стоимость недвижимости больше суммы недоимки (пеней, штрафов), то под запрет попадет только имущество первой групп
• если стоимость недвижимости окажется меньше, то запрет может быть распространен на вторую группу. А при недостаточности средств с учетом второй группы - на третью группу, а затем - на четвертую.
Приостановление операций по счетам в банке
3.2. Заблокировать операции по счетам в банке инспекция может только при выполнении следующий условий (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ):
• принят запрет на свободное отчуждение всего имущества налогоплательщика;
• стоимость этого имущества меньше недоимки, пеней и штрафов.
Если инспекция заблокирует у вас счет, но при этом не наложит запрет на отчуждение имущества, то решение о принятии обеспечительных мер можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и (или) в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Инспекция может заблокировать на банковском счете только ту часть средств, которой не хватает для оплаты после запрета на свободное отчуждение. Эта сумма будет соответствовать разнице между общей суммой долга и стоимостью всего имущества налогоплательщика по данным бухгалтерского учета (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
Приостановление операций по счетам в банке в качестве обеспечительной меры применяется в общем порядке, который установлен ст. 76 НК РФ (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).
3,3. Согласно п. 11 ст. 101 НК РФ можно подать заявление о замене обеспечительных мер, это может быть банковская гранатою или залог имущества, поручительство какого-то лица. Если откажут, можно подать новое такое заявление или подать жалобу в Управление ФНС и потом в суд.
- Когда решение ФНС вступает в законную силу, начинается его исполнение.
Инспекция направляет требование об уплате налога и пеней, если вы не уплатили (не полностью уплатили) налог в бюджет и у вас есть недоимка или задолженность по пеням. Этим документом инспекция уведомляет вас о необходимости уплатить их в установленный срок (п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ).
Срок направления требования об уплате налога и задолженности по пеням, имеющейся на день его формирования, зависит от того, как обнаружена задолженность (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 2, 3 ст. 70 НК РФ), если инспекция выявила недоимку по итогам проверки - в течение 20 рабочих дней с даты, когда решение по проверке вступит в силу;
Вы должны исполнить требование в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если инспекция не установила в нем более продолжительный срок (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ). Если последний день срока пришелся на нерабочий день, крайний срок исполнения переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Чтобы исполнить требование, вы можете (п. п. 3, 8 ст. 45 НК РФ):
• перечислить в бюджет суммы недоимки, пеней;
• зачесть переплату по налогам (пеням, штрафам), которая у вас есть, в счет погашения задолженности. Если вы своевременно обращаетесь за зачетом, то за период после подтверждения переплаты и до принятия решения о зачете пени не начисляются (Определение ВС РФ от 23.11.2020 № 305-ЭС20-2879 (приведено в п. 37 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2021), в п. 5 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ, направленного Письмом ФНС России от 01.02.2021 № БВ-4-7/1078@)).
- Если нарушить срок исполнения требования об уплате налога и пеней
Пока вы не погасите недоимку, на нее начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Если вы не исполните требование в установленный срок, инспекция может взыскать задолженность за счет денег на ваших банковских счетах, электронных денежных средств или иного имущества (п. п. 2, 8 ст. 45, п. п. 1, 7, 9 ст. 46, п. п. 1, 8 ст. 47 НК РФ).
Также инспекция может (п. 8 ст. 46, п. 1 ст. 76, п. 1 ст. 77 НК РФ):
• заблокировать ваши счета в банке или переводы электронных денег на сумму недоимки и пеней;
• арестовать имущество организации.
Кроме того, инспекция обязана направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. ст. 198 - 199.2 УК РФ, если (п. 3 ст. 32 НК РФ):
• размер недоимки является крупным или особо крупным;
Согласно примечанию № 2 к ст. 199 УК РФ:
Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн. рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 45 млн. рублей.
• требование направлено на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• требование не исполнено полностью в течение двух месяцев после истечения срока для его исполнения.
- Если будут взысканы средства в размере 21 млн. руб. со счетов, то обеспечение не будет снято пока не будут выплачена вся задолженность или пока не будут отменено решение или хотя бы приостановлено (приостановить может суд).
Далее (тут ст.ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ)
-
в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов);
-
далее по общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов) с организаций и ИП осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке путем принятия решения об обращении взыскания за счет денежных средств и выставления инкассового поручения к расчетному счету налогоплательщика (указанное решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования);
-
при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу-исполнителю.
Бесспорное взыскание задолженности ограничено 2-месячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах 6 месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.
В письме Минфина России от 29.05.2015 № 03-02-07/1/31246 отмечено, что ст. 46 (пунктами 3, 9 и 10) НК РФ установлен единый срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации, в том числе за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации.
- Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов выносится в отношении организаций-налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пунктам 3.1 и 10 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей 5 млн. рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах соответствующего налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации. Для взыскания налога налоговый орган направляет решение о взыскании в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 № 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
ВАС РФ признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основана на нормах действующего законодательства.
Таким образом, принятие налоговым органом всех установленных налоговым законодательством мер по внесудебному взысканию с налогоплательщика налогов, несмотря на дальнейшее признание судом решения о взыскании недействительными, препятствует удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке.
В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Из нормы пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что право оценки обстоятельств, заявленных организацией в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок, и признания уважительной указанной налоговым органом причины пропуска установленного срока принадлежит суду.
1 лайк
Да мы писали возражения к акту выездной, и апелляционную жалобу также подавалив УФНС России по Москве только, так как головной офис расположен в Москве, нам сократили размер штрафа в 2 раза, а остальные начисления оставили без изменений. Это уже после всех процедур блокировка, вопрос был немного в другом, в п.6 Вы начали на него отвечать. Если мы оплатим 21млн, в каком порядке мы будем выплачивать оставшийся долг? у нас будут обеспечительные меры на имущество наложены как долго? Когда они пришлют новое требоывание?
1 лайк
Вы собираетесь обжаловать их решения в суде, 3 месяца прошло?
Относительно взысканий, продолжим
По общему правилу взыскание задолженности за счет денежных средств (драгметаллов), электронных денежных средств происходит в следующем порядке:
• ФНС выносит решение о взыскании и оформляет поручения банкам на списание и перечисление задолженности в бюджет, поручения на перевод электронных денежных средств;
• размещает их в реестре решений о взыскании задолженности;
• банк исполняет поручение инспекции и перечисляет средства в бюджет.
Если ваша задолженность погашена, т.е. сформировалось положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета (ЕНС), взыскание прекращается (п. 7 ст. 46 НК РФ).
Если задолженность погасить не удалось, инспекция начнет взыскание за счет имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Как прекращается взыскание
Поручение на перечисление задолженности со счетов и поручение на перевод электронных денежных средств прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (п. 7 ст. 46 НК РФ).
Ранее принятые обеспечительные меры (приостановка операций по счетам, приостановка переводов электронных денег, арест имущества) должны быть сняты (п. 13 ст. 77, п. 8 ст. 76 НК РФ).
Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика
Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Для этого:
• инспекция вынесет постановление о взыскании;
• по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.
Судебный пристав-исполнитель производит взыскание
Пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Сделать это он должен в течение 6 рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление инспекции (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
Пристав проводит принудительное взыскание, если вы добровольно не погасили задолженность в течение 5 рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):
• получено указанное постановление;
• доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
• получено иное извещение;
• получено постановление в электронной форме, переданное в том числе через Единый портал госуслуг.
Пристав изымет ваше имущество, реализует его и за счет вырученных средств погасит ваш долг, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ч. 1, 2 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, п. 9 ст. 47 НК РФ).
Изымать имущество для реализации пристав будет в следующей очередности (п. 7 ст. 47 НК РФ):
- Наличные и безналичные денежные средства и драгметаллы (за исключением средств на счетах в банках, в отношении которых были направлены поручения в соответствии со ст. 46 НК РФ);
- Имущество, которое вы не используете непосредственно в производстве (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений и т.п.);
- Готовая продукция и прочие материальные ценности, не предназначенные для участия в производстве;
- Сырье, материалы, оборудование и прочие занятые в производстве активы;
- Имущество, которое вы передали по договорам другим лицам (в аренду, на хранение и т.п.), если такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
- Прочее имущество, кроме того, на которое не может быть наложено взыскание.
В процессе взыскания пристав может арестовать ваши средства на счетах и имущество, а также предпринять иные меры для обеспечения взыскания (см., в частности, ст. ст. 64, 80 - 86, 95 Закона об исполнительном производстве).
Тут судебные приставы обычно повторно арестовывают счета в банках. Иногда возникает парадоксальная ситуация на арестованный счет приходят деньги, но ими нельзя погасить налоговую задолженность, т.к. счет арестован приставами.
Срок на проведение взыскания по общему правилу - 2 месяца со дня возбуждения соответствующего исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ). В этот срок не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались. Например, в него не входят периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве).
Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за пределами этого срока.
Как завершается взыскание
Пристав оканчивает исполнительное производство в следующих случаях:
• задолженность погашена;
• заявитель отозвал требование;
• исчерпаны возможности для взыскания. Например, должник объявлен банкротом или ликвидирован, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;
• в других случаях, указанных в ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.
Об окончании исполнительного производства (или о его окончании и возвращении исполнительного документа - если последний был направлен в бумажном виде) пристав выносит постановление. Копии постановления он направит вам и в инспекцию не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 46, ч. 3, 6 ст. 47 Закона об исполнительном производстве).
Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
В случаях, когда ФНС вправе обратиться за взысканием в суд, она:
• выполняет необходимые досудебные процедуры;
• направляет в суд заявление о взыскании задолженности;
• участвует в рассмотрении дела;
• исполняет решение суда.
Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).
Как обжаловать акты налогового органа по взысканию задолженности
Если вы считаете, что какой-либо ненормативный правовой акт (например, решение ФНС), который вынес налоговый орган при взыскании недоимки, нарушает ваши права, вы можете его обжаловать (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Обжаловать такие акты нужно в общем порядке: сначала в вышестоящем органе и лишь после этого, при необходимости, в суде.
Заметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению поручений или постановлений налоговых органов о взыскании задолженности, вынесенных в соответствии со ст. ст. 46, 47 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно. Можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Понятно, Вы извините, но не ответили на мой вопрос, накидали статей , у меня был конкретный вопрос. Обжаловать в суде не собираемся. Мы собираемся положить 21млн на счет, чтобы они списались в счет инкассо. А дальше мы сможем работать, или счет останется заблокированным?
Простите, выше несколько раз написали, что пока будет отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 7 ст. 46 НК РФ) взыскания будут продолжаться.
Насколько мы поняли, что задолженность составляет 70 млн. руб., если погасить 21 млн. руб., остается задолженность 49 млн.руб. Т.е. оснований для снятия блокировки счетов (как и других обеспечительных) мер у ФНС нет.
Обеспечительные меры при наличии налоговой задолженности может снять только суд. Частичное изменение обеспечение мер, которые введены ФНС, не допускается ФНС.