Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться как правильно организовать учет хозяйственных операций филиала российской компании в Казахстане.
Какими проводками в головной организации формировать учет движений по бухгалтерским счетам филиала?
Как правильно формировать банковские выписки филиала в головной организации?
Нужно ли отражать реализации филиала в учете головной компании?
1 лайк
Добрый день!
Нет, не нужно.
В вопросе не указано важное условие - выделен филиал на отдельный баланс или нет.
Следует отметить, что решение о том, будет ли организация выделять филиал на отдельный баланс или нет, предприятие принимает самостоятельно, в лице своего руководителя.
Обязательных требований и условий, когда организация может или обязана выделить филиал на отдельный баланс законом не установлено, в том числе и для филиалов в иностранном государстве. Поэтому ООО может свой филиал в Казахстане на отдельный баланс не выделять.
Бухгалтерская отчетность российской компании включает показатели всех подразделений, которые при подготовке отчетности суммируются. Включая представительства и филиалы за рубежом.
Если филиал выделен на отдельный баланс:
В таком случае отражать в головной организации все операции филиала не требуется, они отражаются на отдельном балансе у филиала.
Но расчеты с самим филиалом в головной организации ведутся через 79 счет. В филиале они также отражаются через счет 79, зеркальными проводками.
При подготовке бухгалтерской отчетности головной организации показатели филиала суммируются, а счет 79 не показывается. Ведь при сложении его оборотов в головной организации и филиале сальдо не будет (из-за зеркальных проводок).
Это следует из части 6 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункта 8 ПБУ 4/99, пункта 33 положения № 34н.
В отношении движений по расчетным счетам головной организации и филиала:
Дт 51 (52) Кт 79 - поступление средств на расчетный счет филиала от головной организации (проводка в учете филиала),
Дт 79 субсчет «Расчеты с филиалом в Казахстане Кт 51 (52) – перечислены денежные средства в филиал (проводка в учете головной организации).
По аналогии проводятся и остальные операции, когда деньги или имущество передаются или возвращаются из филиала.
При этом все движения по расчетному счету и реализации филиала в учете головной организации вам отражать не нужно.
Если филиал не выделен на отдельный баланс, то весь учет ведется в головном отделении, никаких особенностей в такой ситуации не возникает. За исключением необходимости обеспечения аналитического учета в бухгалтерской программе по операциям филиала в Казахстане.
Все документы должны передаваться в головное отделение, которое отражает все операции у себя в учете, по отдельной аналитике на соответствующих счетах.
Но на практике филиалы в зарубежных государствах обычно выделяют на отдельный баланс, в таком случае расчеты ведутся через счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.