Доброго времени.
Помогите разобраться в тонкостях бухгалтерских проводок по агентским договорам.
Ситуация: ООО сдает в аренду нежилое помещение по договору аренды. В конце месяца выставляется акт (Дт 62.1 Кт 90.01). Управляющая компания выставляет счета и акты на коммунальные расходы и эксплуатационные услуги на ООО. ООО их оплачивает. Потом по агентскому договору перевыставляет эти суммы арендаторам. Какие проводки в этом случае должны бать? Полагаю, что Дт 62.1 Кт 90.1 как и при аренде, поскольку арендодатель действует в интересах принципала но по условиям договора “По сделке, совершенной по договору Агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.” . Выдержка из агентского договора ниже приведена. Получается, что суммы коммунальных и эксплуатационных расходов для целей бухучета попадают в расходы ООО а затем после перевыставления арендаторам в доходы и таким образом закрываются. Не является ли это нарушением?
“”" 1.1. По настоящему договору Агент обязуется от своего имени, но за счет Принципала совершить юридические и иные действия, направленные на приобретение эксплуатационных услуг для Принципала (далее по тексту – действия), необходимых для эксплуатации имущества в соответствии с договором аренды № 01/1012 от 10.12.2022 года, а также перечислять вышеуказанным организациям, оказывающим соответствующие эксплуатационные услуги, принятые у Принципала денежные средства в уплату платежей за предоставленные ими услуги.
По сделке, совершенной по договору Агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.“”"
Приветствую вас!
Учет у арендатора.
Заключение агентских договоров абсолютного законно, см ст. 421 ГК РФ (свобода договора) и гл. 52 ГК РФ (агентирование).
В бухучете арендованные ОС можно учитывать на забалансовом счете 001 при сроке аренды не более 12 месяцев. При большем сроке надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде.
Компенсацию коммунальных услуг, перечисленную арендодателю сверх арендной платы, учитываются в расходах (Письмо Минфина от 08.06.2010 № 03-03-06/1/394).
НДС по коммунальным услугам, перевыставленный арендодателем, можно принять к вычету, если заключить с ним агентский договор, установив в нем небольшое вознаграждение. Другой способ получить вычет по коммуналке - оформить ее как переменную часть арендной платы.
- Электроэнергия (пример).
Стоимость потребленной электроэнергии возмещается арендодателю сверх арендной платы.
- Д 20 (26, 44) - К 60 Учтены расходы на электроэнергию, возмещаемые арендодателю
- Д 60 - К 51Перечислено возмещение расходов на электроэнергию
- Другой вариант. С арендодателем заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. От арендодателя получены счета-фактуры: на стоимость приобретенной в истекшем месяце электроэнергии - 6 000 руб. (это пример), в том числе НДС - 1 000 руб., и на агентское вознаграждение - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.
| Проводка | Содержание хозоперации | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|
| Д 20 (26, 44) - К 60 | Учтена электроэнергия, приобретенная арендодателем | 5 000 | |
| Д 19 - К 60 | НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем | 1 000 | |
| Д 20 (26, 44) - К 60 | Учтено вознаграждение по агентскому договору | 100 | |
| Д 19 - К 60 | НДС с вознаграждения | 20 | |
| Д 68 - К 19 | Вычет НДС с электроэнергии, приобретенной арендодателем | 1 000 | |
| Д 68 - К 19 | Вычет НДС с вознаграждения | 20 | |
| Д 60 - К 51 | Перечислены деньги арендодателю по агентскому договору | 6 120 |
Меня интересует учет у арендодателя. Применяем УСН доходы.
Дт 20 (26) - Кт 60 получен акт от УК на 5000 руб
Дт 62.01 - Кт 90.01 арендатору выставлен акт за аренду по договору аренды на 20000 руб
Дт 62.01 - Кт 90.01 арендатору выставлен акт на возмещение коммунальных и
эксплуатационных услуг по агентскому договору 5000 руб
Дт 62.01 - Кт 90.01 арендатору выставлен акт за агентские услуги 1000 руб
Дт 51 - Кт 62.01 от арендатора получена оплата по двум договорам 26000 руб
В доходах для налогового учета в данном случае учитываем сумму 21000 руб.
А в бухгалтерском все 26000 руб. правильно?
Можно использовать такой вариант для арендодателя:
-
Дебет 60 (76) Кредит 51 - оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающим организациям;
-
Дебет 76, субсчет “Расчеты с принципалом” Кредит 60 (76) - отражена задолженность арнендатора-принципала за коммунальные услуги;
-
Дебет 51 Кредит 76, субсчет “Расчеты с принципалом” - поступление денежных средств от арендатора-принципала;
-
Дебет 62 (76) Кредит 90 - признан доход в виде агентского вознаграждения на дату составления отчета агента;
-
Дебет 51 Кредит 62 (76) - получение агентского вознаграждения.