Добрый день. Организация на ОСНО. Занимается добычей полезных ископаемых. Основной металл – золото, попутный – серебро. В мае добыто минеральное сырьё, после аффинажа по паспорту-расчету – 97% золота, 3% - серебра. Аффинажный завод выставил счет только на производство золота (и в УПД так и звучит «производство золота»). В июне часть золота реализовали, серебро остаётся пока на заводе (сказали, что его можно реализовать когда накопиться). Скажите, пожалуйста, в декларацию по НДПИ за май нужно включать весь добытый металл (и золото и серебро)? Или можно только золото? Некоторые коллеги включают только реализованный металл, и в декларацию за месяц реализации, т.е просто по УПД на реализацию собирают декларацию… Скажите, пожалуйста, как правильно сделать?
Добрый день.
Правильно включать в декларацию по НДПИ количество добытого металла, т.е. и добытое серебро тоже.
Начиная с января 2023 года декларацию по НДПИ нужно сдавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@
НДПИ рассчитывается исходя из добытого полезного ископаемого. А вот стоимость рассчитывается как произведения количества добычи на цену реализации единицу.
При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется отдельно по каждому виду полезного ископаемого исходя из цен реализации соответствующего вида полезного ископаемого.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого зависит от выручки от реализации и количества реализованного за месяц полезного ископаемого.
На основании пункта 4 статьи 340 НК РФ в случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик оценивает стоимость добытого полезного ископаемого исходя из его расчетной стоимости.
Чиновники пояснили, что следует производить оценку стоимости добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого в текущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из цен реализации в предыдущем или более раннем налоговом периоде (письмо Минфина от 08.12. 2013 г. № 03-06-05-01/32003, письмо ФНС от 31.01. 2014 г. № ГД-4-3/1631).
Благодарю Вас за ответ!