ООО 1 (российская компания, налоговый резидент РФ)
ООО 2 (российская компания, налоговый резидент РФ) владеет 30% доли в уставном капитале ООО 1
ООО 3 (российская компания, налоговый резидент РФ) владеет 100% в уставном капитале ООО 2
ООО 4 (российская компания, налоговый резидент РФ) владеет 30% доли в уставном капитале ООО 3.
Ситуация: ООО 1 выплачивает дивиденды в пользу ООО 1 и удерживает налог у источника.
Далее дивиденды выплачиваются далее по цепочке:
при этом ООО 2 не удерживает налог т.к. ставка налога 0% (ООО 3 владеет более 50% более 365 дней)
ООО 3 также выплачивает дивиденды в пользу ООО 4
вопрос: должно ли ООО 3 удерживать налог у источника и в каком размере?
Добрый день!
Каждую выплату дивидендов между участниками цепочки надо рассматривать как самостоятельную операцию. Поэтому выплату дивидендов от ООО3 к ООО4 надо рассматривать отдельно.
ООО3 – источник выплаты, а ООО4 – получатель. Ставку ноль процентов здесь использовать для дивидендов нельзя, так как доля участия получателя – менее 50 процентов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК). Поэтому придется использовать ставку в 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК). При этом уменьшить сумму дивидендов, которые выплачивает ООО3, на ту сумму дивидендов, которую оно само получило от ООО2 нельзя, так как оно применило ставку ноль процентов (п. 5 ст. 275 НК).