Добрый день. ООО планирует сдавать в аренду НЕдорогостоящее оборудование другим юрлицам и ИП, возможно ли в этом случае заключение договора проката оборудования, а не договора аренды? Не возникнут ли негативные последствия по налогу на прибыль у арендаторов в связи с отнесением в расходы арендных платежей по договору проката? Арендодатель планирует при выдаче оборудования в аренду взымать залог в размере стоимости оборудования (сумма от 3 до 10 тысяч рублей) с последующим возвратом залога, в случае отсутствия претензий к состоянию оборудования. Каким образом операцию по взыманию и возврату залога, а также удержания залога, в случаях нанесения ущерба имуществу или нарушения условий договора, отразить в бухгалтерском и налоговом учете? В случае, если расчет произведен наличными надо ли пробивать чек ККТ, если надо, то с каким основанием?
Приветствуем вас!
Обоснование: В силу гл. 34 Гражданского кодекса РФ услуги проката являются разновидностью аренды. Основными отличительными признаками проката являются:
- предметами проката является движимое имущество (ст. 626 ГК РФ);
- имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором (ст. 626 ГК РФ);
- договор проката является публичным договором (ст. ст. 626, 426 ГК РФ), условия едины для неопределенного круга лиц;
- договор проката заключается на срок до одного года (ст. 627 ГК РФ);
- капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду по договору проката, является обязанностью арендодателя (ст. 631 ГК РФ);
- сдача в субаренду имущества, предоставленного арендатору по договору проката, не допускается (ст. 631 ГК РФ).
У отношения проката применяются нормы Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 “О защите прав потребителей”. Для арендодателя это может иметь ряд минусов.
Налог на прибыль с “прокатной” платы. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются в целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 НК РФ). Поскольку прокат является частным случаем аренды, указанная норма распространяется и на доходы от проката имущества.
При этом, если объекты были приобретены непосредственно для сдачи их в прокат и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, доходы от проката таких объектов учреждение вправе уменьшить на сумму расходов на их содержание (включая амортизацию) на основании пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Если арендодатель на общем режиме возникает НДС.
Бухучет
К балансовому счету 03 открываются субсчета:
03-о “Доходные вложения в материальные ценности в организации”;
03-к “Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат”;
03-в “Выбытие материальных ценностей”.
- Оборудование передана клиенту
Д 03-к - К 03-о - Акт приемки-передачи имущества в прокат - Получена залоговая стоимость оборудования:
Д 50 - К 76 - Договор проката, приходный кассовый ордер - Залоговая стоимость оборудования, внесенная клиентом, включена в состав обеспечений обязательств полученных
Д 008 - Бухгалтерская справка
На дату признания оборудования выкупленным арендатором в связи с его невозвратом в установленный срок
- Доход от продажи предмета проката включен в состав прочих доходов организации
Д 62 - К 91-1- Договор проката, Акт приемки-передачи имущества в прокат, Бухгалтерская справка - Отражена первоначальная стоимость выбывающего предмета проката
Д 03-в - К 03-к - Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств. - Отражена амортизация, начисленная по выбывающему предмету проката
Д 02 - К 03-в -Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств - Остаточная стоимость выбывающего предмета проката включена в состав прочих расходов организации
Д91-2 -К 03-в - Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств - Начислен НДС
Д 91-2 - К 68 - Счет-фактура - Залоговая стоимость оборудования зачтена в счет его оплаты
Д 76 - К 62 -Бухгалтерская справка - Списана сумма обеспечения, зачтенная в оплату выкупной стоимости предмета проката
К 008 - Бухгалтерская справка
Если наличные или банковские карточки будут использовать физические лица не ИП или самозанятые, то вы обязаны использовать ККТ.
Благодарю за ответ, уточните пожалуйста на залог какие документы оформить необходимо? и надо ли на залог пробивать чек?
Залог оформляется в договоре проката как раздел или пункт, это один из вид обеспечения по ГК РФ.
Если залог идет в зачет поврежденного или испорченного оборудования, то чек физическому лицу выбивается.
При принятии залога, вам ответ соответствующий специалист позже.
Добрый вечер.
ККТ применяется при осуществлении расчетов за товары, работы или услуги. Под расчетами понимаются в том числе прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке
У залога отсутствуют признаки предварительной оплаты и (или) аванса за товар, поэтому кассовые чеки оформлять не нужно.
Если юрлица и ИП вносят залог наличными, то он оформляется в кассу приходным кассовым ордером. Возврат наличными, соответственно, оформляется расходным кассовым ордером.