Прошу подсказать бух.проводки в случае, когда товар отгружен в рамках 44 ФЗ в конце 2 квартала (то есть выписали накладную, счет-фактуру, отправили транспортной компанией), физически получен, но не принят еще покупателем товар, так как по договору приемка и ввод в эксплуатацию в течении 20 дней. Приемка перешла на следующий квартал (3 кв), по итогам которой будет подписан акт приемки-передачи и соответственно накладная.
Что в этом случае по налогу на прибыль? Данная реализация должна отразиться во 2 квартале или в 3?
Организация-продавец, применяющая в целях главы 25 НК РФ метод начисления, обязана отразить доходы от реализации оборудования на дату перехода права собственности на него к покупателю, определяемую исходя из условий конкретных договоров (смотрите письма Минфина России от 09.11.2010 N 03-03-06/700, от 20.07.2006 N 03-03-04/1/598, УФНС России по г. Москве от 21.11.2006 N 20-12/102011).
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации (исходя из условий договора) право собственности на товар переходит к покупателю на дату приемки товара (3 квартал) и подписания отгрузочных документов, полагаем, что на эту дату организации-продавцу следует отражать доход от реализации оборудования. Основания для признания выручки от реализации оборудования в целях налогообложения прибыли в момент его отгрузки в данной ситуации отсутствуют (смотрите, например, постановления АС Московского округа от 26.11.2014 N Ф05-13593/14 по делу N А40-2430/2014, Девятого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2010 N 09АП-5364/2010).
Бухгалтерские проводки
Д 45 К 41 37000 руб. отражена фактическая себестоимость отгруженных покупателю товаров, право собственности на которые не перешло
Д 76, субсчет “НДС по отгруженным товарам” К 68 10000 руб. начислен НДС на стоимость отгруженных товаров
Д 51 К 62 60000 руб. получена оплата от покупателя
Д 62 К 90, субсчет “Выручка” 60000 руб. признана выручка от реализации товаров в момент приемки товара
Д 90, субсчет “Себестоимость продаж” К 45 37000 руб. списана себестоимость проданных товаров
Д 90, субсчет “НДС” К 76, субсчет "“НДС по отгруженным товарам” 10000 руб. отражена сумма начисленного НДС.