Здравствуйте. Российское ООО (получатель услуги) на ОСН заключило договор с брокером, зарегистрированным в Белоруссии (исполнитель услуги).
Является ли российское ООО в данном случае налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
По договору нерезидент оказывает резиденту РФ услуги по размещению, хранению, погрузке, выгрузке товаров, услуги таможенного представителя и иные сопутствующие услуги на территории Беларуси, г. Брест.)
Перечень доходов, выплаченных нерезиденту остается открытым для целей налогообложения налогом на прибыль (в соответствии с п.10 ст 309 НК РФ).
Есть ли необходимость запрашивать у нерезидента Сертификат о резидентстве в стране его регистрации?
Добрый день!
Я полагаю, что нет.
Прибыль. В подпункте 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ указаны «иные аналогичные доходы». А в этом пункте 1 все доходы – пассивные. Активное оказание услуг, тем более, что они оказываются не в России, а за границей, сюда не входят. И подтверждение резидентства тоже не нужно (см., например, письмо УФНС по Москве от 04.05.2012 № 16-15/039487@).
НДС. В силу пункта 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, в том числе если услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1-4 данного подпункта (подп. 5).
Следовательно, российский заказчик является налоговым агентом по НДС, если местом реализации услуг признается территория России. При приобретении услуг, не перечисленных в подпункте 1 – 4 пункта 29 Протокола, местом реализации услуг территория России не признается.
Услуг, которые Вам оказывает брокер в Беларуси, я в пунктах 1-4 не вижу. Соответственно, Вы не являетесь налоговым агентом по НДС.