Возникает ли объект налогообложения НДС в следующей ситуации:
две российских компании (одна Заказчик, другая Исполнитель) заключили договор, согласно которому Исполнитель оказывает шеф-монтажные услуги Заказчику на объекте, который находится на территории Белоруссии. Место реализации услуг Беларусь, но Заказчик российская компания, и объект, на котором осуществляются шеф-монтажные услуги также принадлежит российской компании, но на территории другой страны. Будет ли в данной ситуации НДС?
Добрый день!
Давайте рассуждать. В силу статьи 146 НК РФ облагается НДС реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Место выполнения работ определяем с помощью статьи 148 НК РФ.
Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные работы (подп. 1.1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Получается, что Вы не выполняете СМР на территории России, и в силу статьи 146 НК РФ НДС начислять не надо.
Но мы выполняем шеф-монтажные услуги, это все таки отличается от монтажных. В договоре определено, что “Под шефмонтажом Стороны понимают обеспечение технического консультирования, выдача рекомендаций по порядку и последовательности монтажа оборудования, контроль за установкой оборудования”.
Тогда, как мне кажется, ситуация меняется. Получается, что Вы не выполняете СМР, а оказываете консультационные услуги. В пункте 29 раздела IV Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС сказано, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные услуги. Российская организация покупает у Вас консультационные услуги. Формально получается, что место оказания услуг - Россия. И тогда услуги должны быть с НДС.