Добрый день, наша организация ООО зарегистрировано в 3 квартале 2023 года. Выбрана система налогообложения УСН (доходы минус расходы). Нами был открыт расчетный счет(учет на 51 счете) и брокерский счет ( учет на 55 счете). По договору займа ценных бумаг (процентного) от физ. лица в ООО переданы акции в количестве 12200 шт. на сумму 1974950 руб. Предмет займа: Передача ценных бумаг Заемщику совершается путем перевода со счета Депо Заимодавца на счет Депо Заемщика. Часть ценных бумаг брокером продана в количестве 1100 шт. на сумму 171468 руб., деньги со счета брокера поступили на расчетный счет ООО. С расчетного счета ООО будет произведена оплата этими деньгами поставщику. Остальные ценные бумаги планируется продать в 4 квартале, так же перевести их на расчетный счет и произвести расчет с поставщиком. В августе 2024 года ООО будет покупать у брокера ценные бумаги для возврата по договору займа. Так же будет уплачен процент за пользование займом. Вопрос как правильно сформировать бухгалтерские проводки в бух. учете и отразить учет акций. В какой момент наступает налоговое обязательство при УСН (доходы минус расходы), с каких сумм нужно платить налог.
Добрый день!
По моему мнению, проводки должны выглядеть так.
Дебет 58 Кредит 66 (67) – заем ценных бумаг;
Дебет 76 Кредит 58 – передача брокеру ценных бумаг для продажи;
Дебет 55 Кредит 76 – продажа бумаг брокером;
Дебет 51 Кредит 55 – перевод средств на расчетный счет;
Дебет 60 Кредит 51 – оплата товаров, работ, услуг поставщикам;
Дебет 91 Кредит 66 (67) – начислены проценты заимодавцу.
В отличие от налогового учета, для УСН особенностей продажи ценных бумаг не установлено. Поэтому можно считать их обычным товаром. Соответственно, в момент продажи ценных бумаг у Вас появляется доход, который облагается в рамках УСН. А вот расхода пока нет – Вы же ничего не потратили. Расход появится тогда, когда Вы будете покупать ценные бумаги, чтобы вернуть их заимодавцу и погасить заем.
Согласно положения пункта 8 статьи 214.4 НК РФ доходы по операциям реализации ценных бумаг, является объектом операции займа, учитываются в порядке, установленном статьей 214.1 НК РФ, с учетом положений п.5 ст.214,4 НК РФ. Указанные доходы учитываются для целей налогообложения при обратном приобретении ценных бумаг. Расходы по обратному приобретению ценных бумаг, принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 214.1 НК РФ. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при обратном приобретении ценных бумаг. По этому вопрос до конца не ясен, нужно ли облагать продажу акций полученных по договору займа?
Простите, я не совсем понимаю, причем тут НДФЛ?
Тогда при УСН на какую статью налогового кодекса ссылаться по договору займа ценных бумаг и их реализации?
Ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, в целях применения норм НК РФ относятся к товарам (п. 2 ст. 130 ГК РФ, п. 3 ст. 38 НК РФ).
Даже если имущество не было изначально предназначено для реализации, в момент реализации оно становится товаром. Таковым его делает факт передачи права собственности на него, которая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ бывает как возмездной, так и безвозмездной (постановление Девятого ААС от 02.03.2018 № 09АП-69495/2017). Так как Вы на УСН, то для Вас продажа брокером ценных бумаг - это просто продажа товара (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).