Добрый день! Пришла в ООО, там бухгалтерия аутсорт, стала смотреть документы, т.к. все велось некорректно по отгрузкам, есть реализация, но товара на складе нет, что делают они, например документы поступления в июне, а они его ставят январем и проводят товар, говорят неотфактурованные поставки, таким образом просто перекрывают, подскажите какие последствия таких действий в случае проверки налоговой, спасибо!
В вашей ситуации есть несколько важных моментов, на которые налоговая в 2025 году обращает особое внимание.
1. Искажение периода учета.
Если поступление товаров отражается задним числом (например, июньские документы проведены январем), то это приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При проверке ФНС такие расхождения выявляются через встречные проверки поставщиков и автоматизированные системы (АСК НДС-2). Это может трактоваться как занижение налоговой базы или искусственное сглаживание остатков.
2. Реализация без наличия товаров на складе.
Продажа товаров, которых нет в учете на складах, — один из основных риск-факторов для доначисления налога на прибыль и НДС. Налоговики могут признать, что операция фиктивная, особенно если поставка задним числом не подтверждается реальными первичными документами.
3. «Неотфактурованные поставки».
Такой инструмент допустим только в случае, если товар реально поступил, но первичные документы от поставщика еще не получены. Тогда организация временно учитывает ТМЦ по акту приема или накладной перевозчика. Но если фактического поступления не было, а «неотфактурованные поставки» используются лишь для перекрытия отгрузок, это будет расценено как искажение учета.
4. Последствия при проверке.
— Доначисление НДС и налога на прибыль.
— Исключение расходов и вычетов, если операции признают нереальными.
— Штрафы по ст. 120 НК РФ (грубое нарушение правил учета) и ст. 122 НК РФ (занижение налогов).
— Возможные претензии по ст. 54.1 НК РФ (искажение фактов хозяйственной деятельности).
5. Практика 2025 года.
ФНС активно сопоставляет данные: даты в бухгалтерии, данные ЭДО, сведения от поставщиков и логистических компаний. При выявлении «проведения задним числом» риски высоки, что операции признают недобросовестными.
Вывод:
Если бухгалтерия «перекрывает» отгрузки путем фиктивных неотфактурованных поставок, это создает значительные налоговые риски. При проверке велика вероятность доначислений и штрафов. Для минимизации рисков учет нужно привести в соответствие: отражать поступление только при наличии подтверждающих документов и в правильных отчетных периодах.