Здравствуйте. Помогите пожалуйста: 12.21 отгружен товар из России в Казахстан.
Есть накладная, договор, заявление о ввозе товаров и на сайте отметка о регистрации заявления получателем. Декларация заполнена с нашей стороны. А как приложить документы - подскажите пожалуйста
Добрый вечер! Вы отразили операцию в налоговой декларации по ндс за 4кв21? Если заявление о ввозе получено от покупателя в 1 кв22, то показать реализацию по ставке 0% можно в декларации за 1 квартал 22, а также необходимо заполнить перечень заявлений о ввозе, где указывается Инн казахского покупателя, номер и дата отметки о регистрации заявления. Перечень предоставляется вместе с налоговой декларацией по ндс в налоговую
1 лайк
статистику в таможне сдали?
НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
НДС при экспорте в страны ЕАЭС начисляется по ставке 0%. Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Документы направьте в инспекцию вместе с декларацией по НДС за тот квартал, в котором они собраны. В декларацию включите разд. 4, где отразите сведения об экспортной операции.
Приобретателем товаров может быть налогоплательщик другой страны ЕАЭС или иного государства, не входящего в ЕАЭС ([пп. 1 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Это может быть другая российская организация, если вы поставили товар ее представительству в стране ЕАЭС, которое является там налогоплательщиком Письмо (Минфина России от 06.12.2017 N 03-07-13/1/81138).
Экспортом может быть и вывоз товара из РФ для передачи своему представительству, если затем товар будет реализован другим лицам Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-13/1/34967).
Не является экспортом вывоз товаров, реализованных физлицам по договорам розничной купли-продажи для личного, семейного и иного использования (Письма Минфина России от 01.07.2019 [N 03-07-14/48136, ФНС России от 06.11.2015 [N СД-3-3/4194@].
Товары, которые вы экспортируете, могут быть произведены в России или импортированы в РФ. Но вывозить их вы должны с территории РФ. А если товары вы перевозите из страны, не входящей в ЕАЭС, их нужно ввезти в Россию и поместить здесь под [таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Иначе РФ не является местом реализации, и операция НДС не облагается ([п. 3]( Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, [пп. 1 п. 1 ст. 146](
Налогоплательщики на УСН [не платят НДС](в том числе по ставке 0%) при экспорте в страны ЕАЭС и в любые другие страны, так как не являются плательщиками этого налога ([п. п. 2]
Какие документы оформлять на УСН при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию
Оформляйте обычные для экспорта документы, в том числе:
договор (контракт) на реализацию товаров на экспорт;
товаросопроводительные документы: товарные, транспортные накладные, акты приема-передачи и др;
документы для валютного контроля. В определенных случаях нужно подать справку в банк о подтверждающих документах и эти документы.
Таможенную декларацию оформлять не нужно, поскольку вы не перемещаете товары за таможенную границу Таможенного Союза ([пп. 5 п. 1 ст. 25]
Поскольку плательщиком НДС вы не являетесь, нулевую ставку вы не применяете. Поэтому не нужно подавать в инспекцию пакет подтверждающих документов.
- Какая ставка НДС действует при экспорте в ЕАЭС
При экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0% (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Нулевую ставку нужно применять, даже если вы вывозите товары, которые освобождены от НДС в РФ (Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053, от 07.10.2016 N 03-07-11/58589, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ).
Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Правила п. 7 ст. 164 НК РФ на эти операции не распространяются, а Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС такой возможности не предусматривает ([Письмо]
Налог по общей ставке - 20% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ ([п. 5]
3. Налоговая база при экспорте в ЕАЭС
Для правильного исчисления налога по экспортной операции определите:
момент, когда налоговую базу нужно рассчитать.
При вывозе предмета лизинга есть некоторые особенности.
3.1. Размер налоговой базы
По общему правилу налоговой базой по НДС при экспорте в ЕАЭС является стоимость вывозимых товаров, предусмотренная договором. Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).
При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
3.2. Момент определения налоговой базы
Момент определения налоговой базы зависит от того, когда вы собрали документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625):
если документы собраны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара, налоговую базу определяйте на последний день квартала, в котором были собраны документы;
если в этот срок документы не собраны, налоговую базу определяйте на дату отгрузки товара.
- Как применить нулевую ставку по НДС при экспорте в ЕАЭС
Нулевую ставку при экспорте в ЕАЭС вы применяете в том же порядке, что и при обычном экспорте. Отдельные особенности есть при вывозе предмета лизинга.
Если вы собрали подтверждающие документы в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара, то на последнее число квартала, в котором они собраны (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. п. 3, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529, от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625):
1)определите налоговую базу по операции;
2)зарегистрируйте в книге продаж счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров на экспорт (п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж);
3)исчислите налог по экспортным операциям. Он будет равен нулю, так как применяется нулевая ставка;
4)зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры и иные документы, подтверждающие вычеты - если вы экспортировали сырьевые товары, поскольку только теперь у вас возникло право на вычет (п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-07-14/6572, от 24.11.2017 N 03-07-13/1/77927).
Вычеты по несырьевому экспорту не зависят от даты подтверждения нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ) и применяются при соблюдении общих условий.
[image] См. также: Как принять к вычету “входной” НДС при экспорте
В декларации по НДС за этот квартал налоговую базу отразите в разд. 4. Если вы экспортируете сырьевые товары, в этот же раздел включите вычеты по данной операции (п. 3, разд. IX Порядка заполнения декларации по НДС).
К декларации приложите документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
[image] См. также:
Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
Как заполнить декларацию по НДС, если нулевую ставку по экспорту вы подтвердили в срок
Если вы не собрали документы в срок, то рассчитайте и уплатите НДС за квартал отгрузки товара по общей ставке (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165 НК РФ).
[image] См. также:
НДС по неподтвержденному экспорту
Как заполнить декларацию по НДС, если нулевую ставку по экспорту вы не подтвердили в срок
Как заполнить счет-фактуру, если нулевая ставка НДС не подтверждена
НДС с полученных авансов по экспортной операции исчислять не нужно. Это не предусмотрено Договором о ЕАЭС и, в частности, Протоколом о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС. Правила гл. 21 НК РФ и п. 1 ст. 154 НК РФ также не требуют начислять НДС на предоплату по экспорту.
Возмещение НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Если сумма вычетов за квартал превысила сумму налога, разницу вы можете вернуть в общем или в заявительном порядке (п. 2 ст. 173, ст. ст. 176, 176.1 НК РФ).
[image] См. также: Возмещение НДС при экспорте
НДС при вывозе предмета лизинга в страну ЕАЭС
Для исчисления НДС важно, переходит право собственности на предмет лизинга лизингополучателю или нет.
Договором предусмотрен переход права собственности. В этом случае вывоз предмета лизинга является экспортом товаров и облагается по ставке 0% (п. 3, пп. 1 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Налоговую базу рассчитывайте по каждому лизинговому платежу. Она будет равна той части первоначальной стоимости предмета лизинга, которая согласно договору включена в соответствующий лизинговый платеж. Базу определяйте на каждую дату лизингового платежа, которая указана в договоре. Фактическая дата оплаты и поступившие суммы значения не имеют (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вычеты вы также применяете по каждому лизинговому платежу в части, приходящейся на такой платеж. А чтобы рассчитать, чему равна эта часть, общую сумму вычетов по лизинговой операции разделите на количество лизинговых платежей (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Для подтверждения нулевой ставки вам также нужно собрать комплект подтверждающих документов и подать их в инспекцию в установленный срок.
Договором не предусмотрен переход права собственности. В этом случае вы оказываете услугу, а не экспортируете товары. Поэтому правила начисления НДС при экспорте товаров в этом случае не применяются.
Если предмет лизинга - транспортное средство, НДС вы начисляете и уплачиваете в РФ с каждого лизингового платежа. Местом реализации в данном случае является территория России (п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
При лизинге другого движимого имущества НДС в РФ вам начислять не нужно. Налог уплачивается в стране лизингополучателя (п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
- Как подтвердить ставку 0% при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС
Чтобы НДС по экспортной операции исчислить по нулевой ставке, представьте в инспекцию в установленный срок подтверждающие документы (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
контракт.
По операциям, совершенным начиная с 01.10.2018, можно не представлять контракты, поданные ранее. В этом случае нужно представить уведомление;
заявление о ввозе;
транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС. Однако такие документы можно не подавать, если вы представили в инспекцию электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, пп. 3, 4 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6326).
Копии транспортных (товаросопроводительных) и (или) иных документов в общем случае не требуется представлять в налоговые органы при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС (Письмо Минфина России от 03.02.2020 N 03-07-08/6326).
Подтверждающие документы подавайте вместе с декларацией, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ).
Поскольку декларацию вы сдаете в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ), подтверждающие документы можно также подавать по ТКС в виде скан-образов по утвержденному формату (Письмо ФНС России от 03.08.2018 N СД-4-3/15160@).
Исключение: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - его можно подавать только на бумажном носителе. Сделать это рекомендуем в день подачи декларации. Вместо заявления (заявлений) вы можете представить в электронной форме перечень заявлений о ввозе (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо ФНС России от 11.01.2017 N АС-4-15/201@).
[image] См. также: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
5.1. Срок подтверждения нулевой ставки при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС
Нулевую ставку нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если документы вы собрали в срок, представьте их в инспекцию вместе с декларацией за тот квартал, в котором вы определяете налоговую базу по экспортной операции (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).
Если 180-дневный срок вы пропустили, налог по операции заплатите за период отгрузки товаров по одной из общих ставок (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165 НК РФ). Если затем документы вы все же соберете и представите их в инспекцию, уплаченный НДС вы сможете принять к вычету (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
5.2. Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте в Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС
Для подтверждения нулевой ставки представьте следующие документы (их копии) (п. 1.3 ст. 165 НК РФ):
1)договор (контракт), на основании которого вы реализуете товар (договор поставки, мены, товарного кредита и др.) приобретателю (пп. 1 п. 4, п. п. 9, 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Договор может быть оформлен в виде единого документа или нескольких взаимосвязанных документов (в том числе электронных), с учетом требований к соблюдению простой письменной форме сделки (п. 2 ст. 434, п. 1 ст. 160 ГК РФ). Из договора должно следовать, что стороны согласовали все существенные условия сделки: вид товара, цену, сроки поставки и др. (п. 19 ст. 165 НК РФ).
По операциям, совершенным начиная с 01.10.2018, можно не представлять контракты, если ранее вы уже подавали их для подтверждения ставки 0% или для освобождения от акциза. В таком случае нужно подать уведомление. В нем следует указать реквизиты документа, с которым были представлены эти контракты, и наименование налогового органа, в который они были представлены (п. 10 ст. 165 НК РФ);
2)заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заявление оформляет и передает вам ваш контрагент - приобретатель товаров. На заявлении должна быть проставлена отметка его налогового органа об уплате им косвенных налогов либо о том, что ввоз товаров налогами не облагается (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 6 Правил заполнения заявления о ввозе).
Вместо заявления (заявлений) вы можете представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Форма и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
В перечень включайте заявления, сведения о которых поступили в налоговые органы РФ (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС России по ссылке Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЕАЭС).
[image] См. также: Как заполнить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Если товары ваш контрагент помещает под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада, вместо заявления представьте копию таможенной декларации, заверенную таможенным органом его страны (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
3)транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС.
Это могут быть, например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (Air Waybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС (Письма ФТС России от 02.05.2012 N 04-30/22006, ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@).
По операциям, совершенным начиная с 01.10.2018, документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС, подавать одновременно с декларацией не обязательно в случае, когда вы представляете электронный перечень заявлений о ввозе.
Инспекция, которая проводит камеральную проверку (налоговый мониторинг), может выборочно истребовать документы, сведения о которых включены в перечень. Документы (их копии) нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования. Если этого не сделать, ставка 0% считается неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
2 лайка
Добрый день. Подскажите пожалуйста, а как быть при реализации товаров в Казахстан физикам. При применении ставки НДС 0% как ее потом подтвердить в ифнс? Физиков много, и с каждым договор не заключишь, есть счета по которым они оплачивают онлайн через личный кабинет на сайте. Заранее благодарю!