Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Мы поставщик из РФ, покупаем товар у Поставщика на территории Казахстана, тот в свою очередь отгружает наш товар в Беларусь грузополучателю (нашему покупателю по второму договору купли-продажи с Белорусской компанией). Верно ли мы понимаем, что:
Поставщик А продает нам товар на территории Казахстана по ставке НДС действующей на территории КЗ и выписывает стандартный комплект документов: сч-ф с НДС, накладная, счет, оформляет авианакладную в качестве грузоотправителя в Беларусь.
В качестве грузосопроводительных документов мы оформляем для Белорусской компании документы от нашей компании и с нашими ценами согласно контракту без НДС - накладную (отсутствует импорт и экспорт на территорию РФ). Сдаем таможенную статистику.
Пунктом 13.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС предусмотрено, что в случае, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена ЕАЭС и налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, т.е. собственником товаров (письмо ФНС России от 23.01.2018 N СД-4-3/1068@).
Таким образом Поставщик из Казахстана НДС не начисляет и не оплачивает, так же как и Российская организация, обязанность возлагается на организацию, расположенной в Беларусь.
Дополню. Поскольку все-таки казахстанский поставщик реализовал товар на территории своей страны (переход права собственности по отгрузке товара?), то он начисляет НДС как обычно, с реализации.
Российская компания НДС не начисляет, косвенный налог уплачивает белорусский покупатель. Поэтому документы на продажу товара от российской компании будут без НДС.
На самом деле нашла еще информацию, что если сторона Грузоотправителя, в данном случае Казахстан, располагает сведениями (а у нас это прописано в договоре) что товар не используется и не хранится на территории Казахстана, а экспортируется из страны, то она имеет право применить ставку 0 процентов. Пакет подтверждающих документов стандартный.
Если реализованные казахской организацией иностранному покупателю товары, право собственности на которые переходит на территории КЗ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, не вывозятся с территории КЗ, а используются или хранятся на территории КЗ, налоговая база при реализации таких товаров определяется на день отгрузки (передачи) товаров. При этом ставка НДС — 12 процентов.
В то же время нормы статьи НК предусматривают возможность применения нулевой ставки НДС в отношении указанных товаров **в случае их последующего вывоза за пределы территории КЗ в таможенной процедуре экспорта при условии представления в налоговый орган документов подтверждающих экспорт.
Развернутый ответ, может кому-то поможет: Компания из Белоруссии подтверждает ставку 0% для Казахстана, поскольку товар напрямую летел со склада грузоотправителя без завоза на территорию РФ на основании Информационного письма о совершенной сделки между РФ и РК, это важно. Сделка завершена, камеральная проверка пройдена. Статистику ФТС, независимо от наличия факта физического ввоза на территорию РФ сдает ПРОДАВЕЦ по контракту (собственник).
В соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг
(приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) (далее - Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС
налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.
Косвенные налоги при таком ввозе уплачиваются собственником товара - налогоплательщиком Республики Беларусь, на территорию которой будут импортированы товары, на основании пункта 13.2 Протокола.
Грузополучатель - Налогоплательщик Республики Беларусь, заполняет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с учетом сведений, указанных российской организацией - продавцом товаров в информационном сообщении, предусмотренном подпунктом 6 пункта 20 Протокола.