Организация на ОСН, занимается выполнение работ, имеет филиал в другом субъекте РФ. В Положении о филиале прописано: «Филиал не является юридическим лицом, имеет баланс в составе баланса Общества».
Филиал не имеет выручки, сотрудники филиала выполняют работы в рамках договоров с контрагентами, заключенных головной организацией в целом.
С точки зрения соблюдения положений нормативных документов по бухгалтерскому учету, а именно для расчета себестоимости в разрезе договоров, а также расчета остатков по НЗП, было принято решение, отражать операции по передаче расходов через Авизо, следующими бухгалтерскими записями:
от филиала головному подразделению: Дт 79 - Кт 20, 26
соответственно, у головного подразделения: Дт 20, 26 - Кт 79
По 91 счетам через Авизо передаются расходы / доходы филиала с минусом, а получает организация с плюсам, т.к. при передаче выше описанным способом в декларации формируется двойная запись:
от филиала головному подразделению: Дт 79 - Кт 91(сумма с минусом)
соответственно, у головного подразделения: Дт 79 - Кт 91(сумма с плюсом)
В 3 кв. 2023 г. филиал самостоятельно продал ОСН и ТМЦ.
ОС продали за 250 000,00 с НДС. Остаточная стоимость ОС на дату продажи - 109 076,20. ТМЦ продали за 10 000,00 с НДС. ТМЦ находилось в использовании более 3 лет (стоимость списана в расходы в момент списания в эксплантацию).
Проводки ОС продажа:
62.01-91.01 – 250 000,00
91.02-68.02 – 41 666,67
91.02-01.09 – 109 076,20
Авизо филиал 79 – 91.01 – (-250 000 б/у, - 208 333,33 н/у)
Авизо организация 79 – 91.01 – (+250 000 б/у, + 208 333,33 н/у)
Авизо филиал 91.02 – 79 – (-150 742,87 б/у, - 109 076,16 н/у)
Авизо организация 91.02 – 79 – (+150 742,87 б/у, + 109 076,16 н/у)
Проводки ТМЦ продажа:
61.01 – 91.01 – 10 000,00
91.02. – 68.02 – 1 666,67
Авизо филиал 79 – 91.01 – (-10 000,00 б/у, - 8 333,33 н/у)
Авизо организация 79 – 91.01 – (+ 10 000,00 б/у, + 8 333,33 н/у)
Авизо филиал 91.02 – 79 – (-1 666,67 б/у)
Авизо организация 91.02 – 79 – (+ 1 666,67 б/у)
1. Корректны ли бухгалтерские записи в филиале, организации, Авизо по передаче расходов / доходов от филиала к головной организации?