Добрый день! Заключен договор с резидентом Белоруссии на техническую оценку пригодности строительных материалов (наша продукция) на рынке Белоруссии, включая оформление технического свидетельства и проведения инспекционного контроля (с выездом на наше предприятие). Являемся ли мы налоговыми агентами по НДС в этом случае при оплате услуг и при оплате компенсации проживания, проезда, страховки, командировочных расходов представителей исполнителя на территории РФ (это условие включено в договор)?
Добрый день!
Консультационные услуги, которые иностранная организация оказала российской компании, облагаются НДС. Место реализации этих услуг определяется по месту деятельности покупателя (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Так как у покупателя - российской организации место деятельности - РФ, то местом реализации услуг является Россия. Значит, услуги нужно облагать НДС.
Аналогичные правила действуют, если услуги Вам оказывают налогоплательщики стран - участниц ЕАЭС (подп. 4 п. 29 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Что касается компенсации. Трудовики – письмо Минфина от 19.12.2006 № 03-03-04/1/844 – указали, что действующим трудовым законодательством и законодательством о налогах и сборах не предусмотрено возмещение (компенсация) расходов, компенсирующих затраты на командировки иностранным специалистам, оказывающим консультационные и информационные услуги согласно заключенным гражданским договорам.
С практической точки зрения, я полагаю, налоговики будут рассматривать эту компенсацию как часть оплаты консультационных услуг.