Вопрос по инвентаризации ОС предприятия в Запорожской области. Мы должны до 31.03.2023 г. подать в налоговую инвентаризацию наших активов по состоянию на 31.12.2022 г. Мы переводим первоначальную стоимость и износ из гривен по официальному курсу на 31.12.2022 в рубли. Критерии признания ОС в Украине отличаются от российских. Как быть с теми ОС, первоначальная стоимость которых:
Добрый день.
Стоимостной критерий отнесения имущества к основным средствам в бухгалтерском учете устанавливает сама организация. В налоговом учете он установлен Налоговым кодексом (100 тыс.рублей).
Можно установить в бухучете лимит ОС разный лимит для “старого” имущества и нового имущества, которое будет приобретено после 1 января 2023 года. Я вижу такой самый простой способ.
Что касается налога на прибыль. Если имущество не признается амортизируемым имуществом согласно нашему НК (п.1 ст.256 НК РФ), то остаточную стоимость такого имущества включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2022 № 2529 “Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году”)
Спасибо. А если предприятие на едином сельхоз налоге?
К сожалению, в п.3 этого постановления Правительства, где написано про ЕСХН, нет подобного положения. Поэтому получается, что если имущество неамортизируемое по нашему НК, то его нельзя включить в расходы после перехода на ЕСХН.
А если мы установим другой стоимостной критерий для старого имущества, то оно будет считаться амортизируемым согласно НК РФ? Или по такому имуществу мы просто потеряем расходы в сумме их остаточной стоимости? Тогда нет смысла устанавливать какие то другие критерии?
В налоговом учете вы не имеете право выбирать стоимостной лимит. Он установлен Налоговым кодексом - первоначальная стоимость 100 000 рублей. Все, что ниже этого лимита, не является амортизируемым имуществом для расчета налога на прибыль, УСН и ЕСХН.
Понятно. Тогда нет никакого смысла придумывать какой-то свой критерий, если для налогообложения мы обязаны применять критерий 100 000 руб.
Как тогда отражать такие ОС? Как малоценные объекты? Или просто списывать на расходы в бух.учете, а в налоговом учете они не будут уменьшать наш налогооблагаемый доход?
Да, не имеет смысла придумывать другой лимит для БУ.
Вы в какой программе работаете?
В 1с сельхоз.версии
В 1С используется счет 10.21 для малоценного оборудования. Можно отразить на нем и сразу списать в затраты 1 квартала. И учесть на забалансовом счете, например, МЦ04.
В налоговом учете учесть эти расходы нельзя.
А почему нельзя отнести в налоговые расходы? это же связано с хоз деят-тью. Эти малоценные ОС (с точки зрения НК РФ) не относятся на расх в НУ ?
Потому что при УСН одно из главных условий принятия в расходы - оплата. Вы получили и оплатили это оборудование до начала применения УСН. Поэтому нет оснований принимать его в расходы.
Для налога на прибыль вот сделали специальную оговорку в п.1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2022 № 2529, а про УСН, увы, забыли.