ИП на УСН Доходы-Расходы приобрел госимущество, в ДКП выделен НДС. Порядок действий? 1. заплатить НДС, а дальше что нужно сделать и где посмотреть пример актуального платежного поручения? Или он тоже платится на ЕНС, а спишется только в апреле после сдачи декларации по НДС? или здесь другой порядок
Приветствуем вас!
Особых правил уплаты налога при покупке госимущества в главе 21 НК РФ нет, уплата налога в бюджет осуществляется налоговыми агентами в общем порядке, предусмотренном п. 1 ст. 174 НК РФ (т.е. по окончании квартала равными суммами не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала) (письмо Минфина России от 07.07.2009 № 03-07-14/64).
Если налоговый агент - покупатель является налогоплательщиком НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ суммы налога, исчисленные в соответствии со ст. 161 НК РФ, подлежат у него вычету в общеустановленном порядке при условии использования приобретенного имущества для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Вычет возможен при условии, что приобретенное имущество принято к учету
Если покупатель является налогоплательщиком НДС, но приобретенное имущество предназначено для использования в операциях, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ, или операциях по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ, то суммы НДС, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенного имущества (п. 2 ст. 170 НК РФ).
В аналогичном порядке учитывается сумма уплаченного НДС у покупателей, не являющихся налогоплательщиками НДС либо освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Если приобретается имущество, реализация которого в соответствии со ст. 149 НК РФ освобождена от НДС, то покупатель, хотя и признается налоговым агентом, НДС в бюджет уплачивать не должен.
Счет-фактура и уплата НДС в бюджет
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ налогоплательщики, выступающие в роли налоговых агентов в соответствии с пунктами 2 и 3 ст. 161 НК РФ, должны самостоятельно выписывать счета-фактуры и отражать исчисленные суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет). При этом указанные счета-фактуры должны удовлетворять требованиям, закрепленным в пунктах 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
При заполнении счета-фактуры реквизиты продавца указываются налоговым агентом на основании данных, отраженных в соответствующем договоре.
В строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают реквизиты (N и дату) следующих платежно-расчетных документов (см. Правила заполнения счета-фактуры - Приложение № 1 к Постановлению № 1137):
- налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на перечисление удержанной суммы НДС в бюджет. Заметим, что это правило основано на действовавших до 01.01.2023 требованиях НК РФ, согласно которым налог следовало уплачивать в бюджет отдельным платежным поручением одновременно с перечислением денег иностранному контрагенту.
С 01.01.2023 налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лицv или госимущество, уплачивают НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП) в обычные сроки уплаты НДС, поэтому, строке счета-фактуры с 01.01.2023 следует указывать реквизиты платежного документа на оплату работ (услуг) (по аналогии с порядком заполнения данной строки, предусмотренным для налоговых агентов, приобретающих товары у иностранных лиц);
- налоговые агенты, арендующие и приобретающие госимущество, - реквизиты платежного поручения на перечисление арендной платы (стоимости приобретаемого имущества);
- налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на оплату товаров.
Графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются следующим образом (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@): - в графе 5 “Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего” указывается сумма произведенной по договору оплаты без учета НДС;
- в графе 7 “Налоговая ставка” указывается ставка налога (10/110 или 20/120);
- в графе 9 “Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего” указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере соответственно 10 или 20%, деленное на 100;
- в графе 8 “Сумма налога, предъявляемая покупателю” указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом.
Счет-фактура, составленный налоговым агентом в указанном выше порядке, подписывается налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными в установленном порядке лицами либо индивидуальным предпринимателем).
Счет-фактура составляется налоговым агентом в течение 5 дней с момента выплаты дохода. Реквизиты этого счета-фактуры отражаются в книге продаж с кодом вида операции (КВО) “06” с пометкой “Уплата налога налоговым агентом” в периоде фактического перечисления средств иностранному поставщику, арендодателю или продавцу госимущества.
Этот же счет-фактура регистрируется налоговым агентом в своей книге покупок с тем же КВО “06” в том периоде, когда он получает право на вычет НДС.
Внимание! Налоговый кодекс не предусматривает возможность выставления налоговым агентом корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости приобретаемых им работ (услуг).
Удержанный НДС платиться по месту своего нахождения в общий срок - не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором вы удержали налог (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).
Налог уплачивается путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Обязанность по уплате большинства предусмотренных налоговым законодательством платежей, в том числе агенсткого НДС, налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения ЕНП. Сумма ЕНП перечисляется на счет Федерального казначейства и учитывается инспекцией на едином налоговом счете. Инспекция самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
нужно ли отправлять счет фактуру куда то? книгу покупок? в какие сроки?
Нет, ни счетов-фактур, ни тем более книг покупок не нужно никуда направлять.
Счет-фактуру в случае покупки госимущества вы выставляете себе сами и продавцу не передаете. Поэтому рекомендуется составлять счет-фактуру в одном экземпляре на бумажном носителе. Счет-фактуру регистрируется в книге продаж в день его составления, в книге покупок - при возникновении права на вычет НДС (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 171 НК РФ, п. 15 Правил ведения книги продаж, п. 23 Правил ведения книги покупок).
т.е нужно только отправить декларацию?
- заплатить налог в составе НДС.
Денежные средства, перечисляемые налоговыми агентами в бюджет, признаются единым налоговым платежом (п.1 ст.11.3 НК РФ). Не нужно перечислять отдельно «агентский» НДС и НДС, уплачиваемый налогоплательщиком. НДС уплачивается в составе ЕНП (вместе с другими налогами).
Представлять уведомления о начислении НДС налоговым агентам и налогоплательщикам не нужно, т.к. «агентский» НДС будет начислен на основании декларации раньше, чем наступит срок его уплаты (п.9 ст.58 НК РФ).