Добрый день. ИП на ОСНО. При инвентаризации обнаружены недостачи по товарам (компьютеры) виновных лиц нет, подтверждения о данном факте от уполномоченных органов нет, можно ли учесть в расходах данную недостачу
Добрый день!
Проблема в том, что при отсутствии таких документов налоговики добавят Вам реализацию на стоимость этих компьютеров. И доначислят НДС (постановление АС Поволжского округа от 16.07.2019 № Ф06-48535/2019).
Документов, которые вы оформляете по результатам инвентаризации - инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 и сличительная ведомость по форме ИНВ-19 – в случае отсутствия актива недостаточно. Они только фиксируют недостачу, но никак не объясняют ее причины (постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.10.2020 по делу № А45-21326/2019).
хорошо, а если ИП оставил товар себе, что в этом случае с налогообложением? ( если ндс ранее принят к вычету, значит восстановить это понятно) а если не принят и что с ндфл? ИП не может выписать сам себе реализацию, товар и так его, собственник не меняется
Я не совсем понимаю, что значит “оставил товар себе”. У Вас есть недостача или нет? 
это уже вторая ситуация) давайте так, что с налогообложением в случае:
- Недостача товара ( виновный сам ИП получается, других сотрудников нет, факта хищения нет, просто утерян)
2 . ИП оставил товар себе
Прошу более детально рассказать что с НДФЛ и НДС в обоих случаях
- Если у Вас недостача и нет виновных лиц, считайте в части НДС это как реализацию. То есть начисляете НДС, но сохраняете вычеты. Иначе налоговики сами доначислят.
- Если ИП забрал товар для личного использования, то восстановите НДС и уберите расходы, (если уже успели сделать и то, и другое). Собственно всё. НДФЛ не будет, так как ИП этот товар ранее купил, и не продал.
Спасибо, хорошего дня
Александр, а сумма реализации недостачи и передачи в личное пользование получается по себестоимости?
В личное пользование - себестоимость, потому что у Вас есть документы. А вот недостача - по рыночной стоимости.
Александр, еще ситуация назрела, виновное лицо установлено, сотрудник склада, что в этом случае с НДС и НДФЛ и по какой стоимости считаем?
Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба . При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета (с учетом износа).
При кассовом методе сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба. Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу или на расчетный счет.
Стоимость утраченных товаров включите в расходы на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК, письмо Минфина от 27.04.2020 № 03-03-06/1/34033).
Восстанавливать НДС в этом случае не нужно, даже если виновное лицо возместило Вам сумму ущерба с учетом НДС. Налоговым кодексом такая обязанность не предусмотрена (п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК, письмо Минфина от 15.05.2019 № 03-07-11/34572).
Александр, добрый день. Возникла еще ситуация помогите пожалуйста разобраться. Комиссионер возвращает товар, а он оказывается
- испорчен, не подлежит продаже, даже с уценкой
- вернулся не наш товар
Комиссионер данный факт не признает ( в претензии оказано). Как нам в этом случае его списать, на основании чего и что в этом случае с НДС и НДФЛ. Спасибо
Добрый день.
Пожалуйста, задавайте вопросы в отдельных темах. На них могут отвечать другие эксперты.
Спасибо.