ИП на УСН. Как определить имущество, которое используется для ИП, а как просто принадлежит физ.лицу. Проблема физическое лицо, зарегистрировано как ИП . Приобрели недвижимость на сумму свыше 150 млн. Автоматически слетает ИП с УСН? Или недвижимость можно разделить для ИП и для физ.лица?
Добрый день.
Все зависит от вида недвижимости. Если ИП приобрел торговый центр, например, то это точно недвижимость, относящаяся к предпринимательской деятельности.
2 лайка
Но в аренду не сдается, дохода с этих помещений нет. Или смотрят только на вид недвижимости- жилая или нежилая?
Суды смотрят на то, можно ли недвижимость в принципе использовать в личных целях. Если человек купил маленький гараж или сарай (это нежилая недвижимость), то это имущество можно использовать в личных целях.
Если же речь идет о покупке коммерческой недвижимости такой стоимости, то о личных целях точно можно забыть - суд не примет такой аргумент. Имущество явно покупалось с предпринимательскими целями и то, что оно сразу не стало так использоваться, не означает, что это имущество для личных целей.
3 лайка
Можно ссылки на какие-либо официальные документы? Индивидуальный предприниматель уверяет, что имущество его, как физического лица, а не как индивидуального предпринимателя. Есть зафиксированные в законе показатели, что бы доказать, что в таких случаях ОС не вешаем на ИП и с УСН не слетаем? Собственность по договору дарения от родителей. Помещение передано в управление другой компании и ИП получает определенный процент по агентскому договору (Этот доход учитывается в декларации по УСН (доходы) и оплачивается налог. Или есть в собственности торговый центр (только достроился) и есть на него кадастровая стоимость, тоже по договору дарения, но доходов пока не предвидится. Считать это центр имуществом физ.лица или автоматом принадлежит ИП и планку в 150 млн. оказывается превышена?
Дело в том, что он может уверять в чем угодно. Суды, Росреестр и ФНС смотрят только на документы, чувства и уверения их вообще не волнуют. Давайте вместе разбередимся по фактам.
Т.е. важны факты: когда собственность возникла, какого рода, когда физическое лицо стало ИП, каким видом деятельности занимается и на каком режиме налогообложения, какие были сделки, какое было наследство. И также важно есть ли у ИП супруга или супруг и являются ли они тоже ИП или участниками ООО, есть ли у них брачные договоры.
Чтобы понять, почему ИП так думает, можно ли воспроизвести, когда и кто что унаследовал, потом что именно подарил, и что отдал в управление и на каких основаниях (т.е. там договоры дарения, купли-продажи, свидетельство о наследстве, выданное нотариусом, договор управления и т.д.). Главное, хотя бы примерно, что это за недвижимость - что написано в техпаспорте, в государственном реестре?
Давайте, вы начнете писать, уважаемая @lubasha35, а мы уточним если что. Тогда можно будут и законодательство предоставлять со ссылками, письма и судебную практику. Просто если отвечать широко много получится, форум не выдержит просто.
ИП организовано в ноябре 2011г. Занимались сдачей аренды нежилых помещений. До 2020г. был патент и УСН ( доходы). с 2020 только УСН (доходы) и установили и еще один вид деятельности (уход за детьми) . В тот же год появились сотрудники.
Данные по гос. реестру.
В 2015г. нежилое помещение 2000 м2 (договор дарения от родителей). Кадастровая стоимость 116 млн руб. Оформлен агентский договор (передано в управление другой компании). ИП получает комиссию от сдачи в аренду. Доход облагается УСН.
В 2017г. нежилое помещение 230 м2 (договор дарения от родителей). Кадастровая стоимость 29 млн руб. Оформлен договор аренды. Оплата поступает на расчетный счет. Доход облагается УСН.
В 2014г. переходит по брачному договору доля 20% нежилого помещения 11800 2 (кадастровая стоимость 20% составляет 61 млн). Сдается в аренду. Оплата поступает на расчетный счет. Доход облагается УСН.
В 2021г. подарено нежилое помещение, где ИП ведет предпримательскую деятельность. 600 м2. Кадастровая стоимость 39 млн. Оплата за услуги на этой площади поступает на расчетный счет. Доход облагается УСН.
В 2017 по договору купли-продажи приобретено незавершенное строительство здания(торговый центр). На сегодня его достроили, определили кадастровую стоимость ( 117млн), но доходов пока нет. В комерческой деятельности не участвует.
У супруга оформлено свое ИП. Так же индивидуальный предпринимкатель (как физ. лицо) является учредителем двух частных компаний.
Возможно вам помогут разобраться следующие документы:
- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021 по делу № А42-3385/2020
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от близкого родственника в порядке дарения нежилое помещение. И даритель, и одаряемый использовали нежилое помещение в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик считал, что сам договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности, следовательно, доходы в виде безвозмездно полученного от близкого родственника объекта недвижимости освобождаются от налогообложения на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу, что указанный доход подлежит налогообложению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Суд признал доначисление налогов правомерным и указал, что сделка совершена в рамках предпринимательской деятельности, о чем свидетельствует наличие у сторон договора статуса предпринимателей, кроме того, спорное помещение не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах, использовалось в предпринимательской деятельности до и после его передачи в дар.
- Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.05.2021 № Ф02-1225/2021 по делу № А33-14861/2020
Налоговый орган доначислил единый налог, указав на необходимость учета в налоговой базе дохода от реализации объекта недвижимости. Предприниматель полагал, что доходы от реализации недвижимости в налоговой базе по УСН учитываться не должны, поскольку среди видов предпринимательской деятельности, осуществляемых им, не указана деятельность по продаже собственного недвижимого имущества. Суд указал, что согласно Постановлению КС РФ от 17.12.1996 № 20-П имущество физического лица юридически не разграничено на используемое “в предпринимательской деятельности” и “в личных целях”. То обстоятельство, что среди видов предпринимательской деятельности, осуществляемых предпринимателем, не указана деятельность по продаже собственного недвижимого имущества, не свидетельствует о том, что доход от продажи спорного имущества не связан с его предпринимательской деятельностью. Поскольку предприниматель не представил доказательств использования спорного имущества (трех квартир, объединенных в нежилое помещение) в личных целях, до продажи имущество использовалось в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду), суд признал доначисление единого налога правомерным.
-
Об НДФЛ и НДС при дарении ИП нежилого недвижимого имущества физлицу.
(Письмо Минфина России от 30.03.2020 № 03-04-05/25020). -
О налоге при УСН и НДФЛ с дохода ИП от продажи недвижимого имущества (нежилого помещения), использовавшегося в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 26.08.2021 № 03-04-05/68971).
Если внимательно прочитать все судебные постановления, включая решение Конституционного Суда РФ, и мнения чиновников Минфина РФ, то налогоплательщику нужно представлять серьёзные доказательства, что нежилые помещения могут или принципиально не могут использоваться в предпринимательские детальности. Т.е. даже потенциально, например, “недострой” тоже играет роль статус недвижимости, как мы уже писали выше, а также статус физических лиц в качестве ИП на конкретные моменты времени.
Спасибо большое за консультацию. Ваш ответ очень помог
1 лайк