Добрый день.
Помогите, пож-та, разобраться.
Физическое лицо купило часть коммерческого здания за 79млн. и стало сдавать его в аренду после регистрации как ИП (УСН доходы-расходы). Два месяца получало доход от коммерческой деятельности и реализовало за 135 млн. Все события в рамках 4-го квартала отчетного года. 1. Можно принять в расходы по УСН все 79млн. на покупку здания? 2. Как правильно рассчитать налоговую базу по УСН за год? 3. Отсутствует у физического лица обязанность по уплате НДФЛ по этой сделке?
Добрый день ! Если недвижимость была приобретена для личного пользования предпринимателя, выручка от ее продажи не является доходом от предпринимательской деятельности. Поэтому данная сумма должна облагаться НДФЛ, а не налогом по УСН.
При этом, если имущество находилось в собственности предпринимателя более пяти лет, доход от его продажи полностью освобождается от налога. Основанием для этого является льгота по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, реализуемая с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 кодекса, а ранее, до ее введения, имущественный вычет по подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если с момента приобретения недвижимости пяти лет не прошло, предприниматель может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ на сумму не более 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Аналогичный порядок действует и в вопросе признания расходов : если недвижимость приобретена в период регистрации физического лица в качестве ИП - может. Если до - нет (Письма Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 14.09.2018 N 03-11-11/65826).