К сожалению, расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722) нельзя отнести к командировочным.
Минфин РФ исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов (ст. 346.16 НК РФ), принимаемых на УСН.
Однако, заметим, что отдельные суды в ряде случаев допускали учет расходов на командировки самого ИП (см. Постановления ФАС Уральского округа от 06.12.2011 № Ф09-7903/11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07).
Поскольку судебная практика единична, не рекомендуем ей следовать, т.к. высоки риски доначисления налога ФНС.
Остаётся вариант аренды транспортного средства с экипажем у другой организации или ИП, тогда если у вашего ИП объект “доходы минус расходы”, то при расчете налога на УСН в расходах сможете учесть:
• арендные платежи (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• затраты на ГСМ и другие расходные материалы, если договором они возложены на вас (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5, 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
• затраты на страхование по ОСАГО, если по договору вы должны оплатить страховку (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Не получится учесть в расходах затраты:
• на страхование по КАСКО.
Этот вид страхования добровольный (даже если договор с арендодателем обязывает вас страховать транспорт) (п. 4 ст. 935 ГК РФ). Расходы на добровольное страхование имущества не указаны в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119);
• рацион питания членов экипажа морских, речных и воздушных судов - такого вида расходов нет в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.05.2019 № 03-11-11/39342);
• техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт арендованного ТС. Эти расходы должен нести арендодатель (ст. 634 ГК РФ). Если вы учтете их у себя, ФНС может признать их необоснованными.