Исковая давность по пеням

Добрый день! ИФНС выставляет требование на уплату пеней за 2018 год. Насколько правомерно данное требование с учетом исковой давности? Саму недоимку они не требуют, но на уплате пеней настаивают

Добрый день.
Уточните пожалуйста, пени начислены за неуплату налогов за 2017 год? Или за неуплату налогов за 2018 год?

2018

Благодарю за уточнение.

Пени относятся к мере ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату налога (ст. 75 НК РФ).
Пени прекращаются начисляться с момента уплаты налога. В вопросе указано, что пени начислены за неуплату налогов за 2018 год. То есть, сама сумма задолженности по пени вполне возможно, что образовалась в 2019 году. Например, срок уплаты налога на прибыль за 2018 год 28 марта 2019 года. И если в этот день налог не был уплачен, то недоимка по пене может быть на любую дату, приходящуюся на 2019 год, в которую налог был уплачен и были прекращены начисления пеней.
Но в вопросе так же указано, что налоговики не требуют уплату недоимки по налогу. Полагаю, что срок давности по истребованию этой недоимки прошел. Но в том же время получается, что на эту недоимку продолжают начисляться пени.

В НК РФ предусмотрены самостоятельные сроки взыскания недоимки и пеней (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57).

По общему правилу у налогового органа имеется срок для бесспорного взыскания задолженности, который составляет 2 месяца после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности.
После истечения этого 2-х месячного срока налоговый орган должен вынести Решение о взыскании (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).
Если налоговый орган пропустил этот срок, то взыскать задолженность путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика он вправе только через суд.
Заявление о взыскании задолженности инспекция может подать в арбитражный суд (абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ):

  • по истечении двух месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа), но
  • не позднее шести месяцев после окончания срока исполнения этого требования.
    Таким образом, для обращения в суд налоговому органу отводится четыре месяца: период после истечения 2-х месячного срока для бесспорного взыскания задолженности до истечения 6-ти месячного срока после окончания срока исполнения требования.

Если же после вынесения решения о взыскании задолженности путем списания денежных средств со счетов налогоплательщика выясняется, что на счетах недостаточно денег для погашения задолженности, или у налогоплательщика нет счетов или информация об их наличии у налоговых органов отсутствует, то задолженность по пеням может быть взыскана за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, ст. 47 НК РФ). Решение об этом налоговый орган может принять в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ).

Если же налоговый орган и этот срок пропустил и решение о погашении задолженности за счет имущества не вынесено, она вправе взыскать ее только в судебном порядке.
Заявление о взыскании задолженности налоговый орган может подать в суд по истечении года, но не позднее двух лет после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

Итого получается, что общий срок для обращения в суд для взыскания задолженности составляет 2 года с момента окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа.
Но если налоговая инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи заявления о взыскании недоимки (пеней, штрафов), суд может восстановить его (абз. 1 п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации следует изучить все имеющиеся документы по взысканию налоговыми органами задолженности по пене по налогу за 2018 год. И начинать надо с вопроса - было ли выставлено требование об уплате пени в адрес налогоплательщика и когда оно было выставлено. Ведь все сроки о взыскании задолженности начинают течь со дня окончания срока исполнения данного требования. Вполне возможно, что срок взыскания пени за неуплату налога в 2018 году, еще не истек.

1 лайк