Исправление существенной ошибки в бух. и налоговом учете за 2021г

Клерк.Консультации
, ,
1

Здравствуйте.
Вводные данные: ООО на УСН (д-р), два учредителя, доли 50*50, один из учредителей является директором. В феврале 2021 г. сменили вид основной деятельности и планировали развитие. В течение 2021 года для пополнения оборотных средств учредители представляли организации беспроцентные займы. По итогам 2021г. ими был получен большой убыток. В итоге, с марта 2022г. деятельность не ведется.
По результатам 2021г. подана декларация на УСН без убытка, с налогом чуть выше минимального (часть расходов они не принимали к учету, чтобы исключить вопросы со стороны налоговой и побуждения к корректировкам, чтобы не было убытка).

Т.к. в этом году учет ведет сам директор, обнаружили, что при закрытии года они не передали бухгалтеру Акты о прощении долга, которые они составили в декабре 2021г. Соответственно, внереализационный доход от списания КЗ по займам не вошел в сумму дохода в декларации по УСН и не вошел в Отчет о прибылях и убытках. Общая КЗ по займам на сегодняшний день составляет порядка 2 млн. В декабре 2021г. Акты прощения были подписаны на сумму порядка 1,5 млн. Получается допущена существенная ошибка в учете. Если сейчас не предпринять никакие действия и провести списание КЗ по займам в текущем или след. налоговых периодах, при ликвидации ООО, то будет сильно большой налог на УСН.

Если сейчас подойти к исправлению этой ошибки в налоговом учете, нужно провести следующие действия:

  1. нужно внести данные в КУДиР в части внереализационного дохода на дату подписания Актов о прощении долга;
  2. для того, чтобы не было большого налога на УСН внести в КУДиР те расходы, которые НЕ были приняты к учету первоначально, сделать их принимаемыми. Расходов много, их хватит, чтобы все внереализационные доходы перекрыть. И расходы внести так, чтобы налог на УСН за 2021г. не изменился.
  3. Сформировать и сдать корректировочную декларацию по УСН за 2021г.
    Верны ли рассуждения или серьезно ошибаюсь?

Чтобы исправить ошибку в бухгалтерском учете, то нужно ли вносить исправления именно в 2021г. и сдавать скорректированный Бух. баланс и Отч. о приб. и убытках в налоговую до 31.12.2022г.? Или вносить исправления на дату обнаружения ошибки, не применять ретроспективный пересчет, т.к. организация может применять упрощенные способы ведения бух. учета, никакие корректировки бух. отчетности не сдавать? В проводках, в этом случае, нужно будет задействовать 84 счет?
Вот с исправлением ошибок в бух. учете всегда возникает много вопросов.
Очень не хочется глобально ошибиться и попасть под пресс налоговой.

2

Добрый день!

По вопросу исправления в регистрах бухгалтерского учета ошибки Вы имеете право применить один из двух вариантов (на Ваш выбор).

Первый . Согласно п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.

Таким образом, Вы можете исправить эту ошибку в регистрах бухгалтерского учета записями:

Дебет счета 66 Кредит счета 91.01 — признание дохода от прощения займа;

Дебет счета 91.02 Кредит счета 76 (или где Вы отразили в прошлом году непринятые расходы) — признание расходов, не принятых в прошлом году.

Второй. Так как существенной ошибки так же, как и несущественной (через 91 счет), Ваше право, а не обязанность, то можете исправить ее через 84 счет:

Дебет счета 66 Кредит счета 84;

Дебет счета 84 Кредит счета 76 (или др.).

Ретроспективный пересчет заключается в том, что Вы в Балансе и Отчете о финансовых результатах за 2022 год должны будете исправить в соответствующих строках данные в графах «на 31.12.2021» и «за 2021 год».

Второй вариант может привлечь внимание налоговиков к вашей отчетности (а может и не привлечь, тут как получится).

Поэтому, лично мое мнение, безопаснее остановиться на первом варианте. Тем более, как Вы пишите, сумма налога за 2021 год в конечном результате не изменится.

3

Сергей, благодарю Вас за ответ.
Мне тоже ближе первый вариант исправления ошибки.
Получается, что все исправления в регистрах бух. учета проводим на текущую дату (обнаружения ошибки) и они отразятся уже в отчетности за 2022г., а 2021г. останется с данными, которые были сданы ранее в отчетности, верно?
Сергей, а корректировку декларации по УСН за 2021 год сейчас сдаем же с измененными суммами доходов и расходов? Наверняка налоговая запросит пояснения и документы или вызов организует (они сейчас что-то стали это сильно часто практиковать), но это же будет КНП и опираемся на статью 88 НК РФ, поясняем, как есть, мол каемся ошиблись, не включили, исправились, больше так не будем?
Просто директор при слове налоговая сознание теряет, сильно боится корректировок. Хотя, чего бояться, особенно при условии, что вся деятельность у организации прозрачна, все документы подшиты, я посмотрела, все есть по тем расходам, которые они первоначально заявили в декларации.

4

Совершенно верно

Тоже правильно. Но удовлетворяться ваши налоговики такими разъяснениями или будут еще к чему-нибудь цепляться, сказать не могу.
Напишите потом, чем закончится.

5

Да, конечно, про то, чем душа налоговой успокоится, это я так образно написала :slight_smile:
Остается только надеяться, что не сильно будут цеплять. Напишу непременно, Сергей.
Огромное вам спасибо за пояснения и помощь.

6

Сергей, здравствуйте.
Хочу уточнить у вас один вопрос: все, приняли к учету внереализационный доход и расходы, которые ранее не были приняты, все данные внесены в КУДиР и сумма налога на УСН к уплате не поменялась по сравнению с ранее сданной декларацией и уплаченным налогом (отрегулировали опять же расходами). Можно ли не подавать корректировку в налоговую, опираясь на положения статьи 81 НК РФ (абз.2 п.1) “При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести соответствующие изменения путём представления уточнённой декларации”?

7

Считаю, что обязанности такой не возникает.
Что недоимки, что переплаты у вас в результате исправления ошибок не возникло.
А то, что не по тем разделам что-то отразили, при той же итоговой сумме, так наказания за это нет.
Да и внимания лишний раз привлекать к фирме подачей уточненки такой тоже не стоит.
В теории, правда, если кто-то попадется ну очень въедливый, могут тут как-то притянуть п. 1 ст. 119 НК РФ, неподачу налоговой декларации. Но для вас, так как недоимки нет, и налог уплачен, это будет штраф 1 тыс. руб. Но это, повторю, больше в теории.

8

Сергей, благодарю вас.
Подумала, как раз о том, что лишний раз открывать КНП не хочется. Получат баланс за 2022г. и УСН за 2022г., думаю, что спросят, конечно, чего это не идет доход в Отчете о прибылях и убытках с доходом в УСН, ну вот здесь и дадим пояснения. Открыть новый период камеральной проверки, да еще и под конец года, пожалуй, не будем делать такой подарок налоговой.
Еще раз благодарю вас за помощь, непременно напишу, как все это разрешится в итоге.

9

Добрый день!
Думаю, что это оптимальный вариант.
Удачи!