Скажите, пожалуйста, может ли доп.соглашение изменить момент определения налоговой базы по НДС в следующей ситуации:
поставщик (мы) в течение полугода отгружал части единицы товара несколькими машинами, оформляя при этом ТТН. Одну из частей отгрузить не смогли и решили выделить её из единицы товара и оценить, ранее в договоре была только стоимость единицы товара целиком.
Последняя отгрузка была в августе, а доп.соглашение о разделении стоимости и выделении неотгруженной части товара подписали в ноябре. По факту подписания ДС, поставщик оформил отгрузочные документы августом по дате отгрузки последней части товара. Документы были направлены покупателю по ЭДО, датированы августом, но отправлены в ноябре. И покупатель подписал эти документы. Далее поставщик сдал уточнённую декларацию по НДС за 3 квартал и показал отгрузку в адрес покупателя, на что налоговый орган прислал требование о разрыве, якобы покупатель не восстановил у себя НДС с аванса. При этом, представитель покупателя, подписавший первичный документ, попытался предоставить его в свою бухгалтерию,но получил отказ с требованием изменить дату в документе на ноябрь, ссылаясь, что ДС от ноября - это основание для выставления реализации в ноябре. Разве может ДС изменить момент начисления НДС? Ведь у поставщика ТТН от августа. Поставщик считает,что на дату ДС у него появилась лишь возможность определить стоимость отгруженного товара и поэтому он вернулся и сдал уточнённую декларацию и что в данной части ДС противоречит требованию НК РФ. По сути, на наш взгляд, ноябрь мог стать датой составления корректировочного УПД,если бы изначально был бы выставлен УПД, но мы не выставляли изначально ничего, кроме ТТН с указанием в ней примерной стоимости груза. Каково ваше мнение? Прав покупатель и мы должны выставить УПД ноябрем или все таки поставщик, выставляющий УПД в соответствии с ТТН?
Добрый день.
Налоговая база по НДС определяется в соответствии со статьей 167 НК на дату получения аванса, а затем на дату отгрузки. Поэтому никакое соглашение не может изменить момент определения налоговой базы по НДС. Но в описанной ситуации дополнительное соглашение меняет состав товара. И если этому ДС придается обратная сила, то есть если считается, что оно действует с момента заключения договора, то оказывается, что товар в его измененной комплектации отгружена уже в августе. Поэтому продавец должен доначислить за август НДС с отгрузки, выставить отгрузочный счёт фактуру и принять к вычету налог, начисленный с полученного аванса (в размере, не больше начисленной с отгрузки). И подать уточненную декларацию.
А покупатель должен провести в августе симметричные операции по восстановлению НДС с аванса и вычету НДС с отгрузки. И тоже подать уточненную декларацию.