Какой алгоритм инвентаризации резерва отпусков?

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как проводить инвентаризацию резерва отпусков на 31 декабря, какой алгоритм расчета? Правильно я понимаю, что если все отпуска в текущем году отгуляли все сотрудники, то остатка на 96 счете быть не должно и остаток списывается в К91 счета?

Спасибо!

Здравствуйте!
На конец года вы должны провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Для этого нужно сравнить фактические расходы на оплату отпусков за год и сумму начисленного резерва.

Если начисленный резерв окажется больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то ваши действия зависят от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет.

Резерв на оплату отпусков на следующий год не создается

В этом случаем вам нужно восстановить резерв (п. 5 ст. 324.1 НК РФ).

Сумму восстановленного резерва включите во внереализационные доходы на последний день текущего налогового периода (п. 7 ст. 250, п. п. 4, 5 ст. 324.1 НК РФ) (Д96 К91.01).

Резерв на оплату отпусков создается на следующий год

В такой ситуации вам нужно определить остаток недоиспользованного резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Для этого вам потребуется (п. 4 ст. 324.1 НК РФ):

  • посчитать неиспользованные дни отпуска на конец года по каждому сотруднику;
  • определить среднедневную норму оплаты труда по каждому сотруднику, который не использовал отпуск;
  • посчитать сумму обязательных страховых взносов, которая относится к рассчитанным отпускным по неиспользованным отпускам;
  • рассчитать сумму, необходимую для оплаты не использованных в текущем году отпусков по каждому сотруднику. Сделать вы это можете по следующей формуле:

Сумма, необходимая для оплаты отпуска, который не был использован в текущем году сотрудником= количество неиспользованных дней отпуска в текущем году * среднедневная норма оплаты руда сотрудника+ страховые взносы, начисленные на получившуюся величину

Результаты, которые у вас получились по каждому сотруднику, нужно сложить. Вы получите ту часть резерва для оплаты отпускных по неиспользованным отпускам, которую можно перенести на следующий год.

Эту сумму переносимого остатка нужно сравнить с остатком недоиспользованного резерва. Если данная сумма больше суммы оставшегося на конец года недоиспользованного резерва, разницу включите в состав расходов на оплату труда , если меньше - восстановите резерв.

Данный порядок следует из п. 4 ст. 324.1 НК РФ.

Пример переноса резерва на следующий год

Организация “Йес” создала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 130 200 руб.

По итогам года на 31 декабря ООО " Йес " провело его инвентаризацию, по результатам которой выяснилось, что организация произвела отчисления в резерв на сумму 130 200 руб. и начислила отпускные на сумму 100 000 руб. (с учетом страховых взносов).

Остаток неиспользованного резерва составил 30 200 руб. (130 200 - 100 00).

При этом за год не отгулял отпуск только один работник. Сумма за неиспользованный отпуск с учетом страховых взносов составила 20 000 руб.

Таким образом, на следующий год ООО " Йес» может перенести остаток резерва в части неиспользованного отпуска в размере 20 000 руб.

Помимо этого, разница между суммой неиспользованного резерва и суммой за неиспользованный отпуск составила 10 200 руб. (30 200 - 20 000). Ее организация включит в состав внереализационных доходов при восстановлении резерва.

Мы создаем резерв ежемесячно и у нас программа в конце года списала остаток резерва на 86 счет (у нас НКО).

Программа правильно сделала.

1 симпатия