Добрый вечер!
Благотворительный фонд УСН доходы 6%
Вопрос по списанию ежемесячных расходов по резерву на отпуск:
Зарезервированные суммы признаются в бухучете расходом в том периоде, когда производятся отчисления в резерв,
т.е. на конец месяца, допустим, начислен резерв Д 20.1 К 96 10 000 , Д 96 К 70 1000 - отпускные, а фактические расходы
будут списаны в сумме Д 86 К 20.1 10 000 в конце месяца по резерву.
В конце года весь резерв не использован, получается, что по Д 86 счета отражено расходов больше, чем было на самом деле.
По окончании года отражаем излишек Д 96 К 91 как внереализационный доход и, соответственно,
он попадает на 86 как прибыль в составе целевых средств Д 84 К 86 или нужно сделать сторно расходов Д 20.1 К 96 ?
Сотрудники работают по срочным договорам (каждый год новый на год)
и если отпуск не использован на конец года, выплачиваем КНО. Т.е. обязательств на конец года нет,
со следующего года ежемесячно формируется резерв на следующий год.
Спасибо.
Этого ИМХО делать нельзя, вы же делаете отчисления в соответствии с параметрами учётной политики, а для сторно оснований нет. Однако, на конец года та КНО, которая не будет учтена в расходах из резерва, будет всё равно учтёна в расходах по заработной плате. А если не хотите постоянно иметь положительную разницу по резерву на конец года, пересмотрите параметры учётной политики (% отчислений) на следующий год с учётом реально предоставляемых отпусков по году.
Однако, непредоставление отпусков, тем более с учётом постоянного заключения срочных договоров даже по соглашению сторон, может рассматриваться как ущемление прав работников на отдых. Почему бы не предоставлять отпуска с последующим увольнением?
Спасибо за оперативный ответ!
Хотелось бы понять 1. в какой сумме ежемесячно списывать расходы по оплате труда по начисленному резерву с 20 счета, по аналогии с примером, в сумме фактических затрат: начислен резерв Д 20.1 К 96 10 000, списаны расходы в конце месяца Д 86 К 20.1 10 000 или только 1000 в сумме отпускных?
2. Положительная разница остается после выплаты КНО, если так делать нельзя, сторнировать, то как можно? Д 96 К 91 как внереализационный доход? Не поняла почему нет оснований для сторно, если нет обязательств по формированию резерва т к нет неиспользованного отпуска на коней года.
По срочным договорам, да я в курсе проблемы, спасибо!
Насколько я понимаю, резервы по отпускам у вас только в БУ. На основании ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”. Почитайте обязательно раздел IV, особенно п. 22. Признанное оценочное обязательство не подлежит сторнированию, только погашению или списанию при прекращении условий. Закончился год - закончились условия (срок исполнения) оценочного обязательства по отпускам.
Вы расходы из головы берёте или на основании фактов хозяйственно деятельности? Конечно, из реальных расходов на отпуска. За счет сформированного резерва, а точнее, признанных ранее в течение года оценочных обязательств.
Да беру из головы, для наглядности, хочу понять механизм списания расходов ежемесячно. Получается, по Д 20 счета ежемесячно будет оставаться какая-то сумма резерва не списанная на расходы по аналогии с незавершенным производством т.к. отпуск может не предоставляться в каком-то месяце?
будет по К 96 и по Д 20
Д 20 К 96 - сформирован резерв Д 96 К 70 использован т.к. суммы, естественно, не могут быть одинаковы по сформированному резерву и по использованному ежемесячно, то с Д 20 счета списывается не вся сумма в расход
январь - нач.резерв 50 000 Д 20 К 96, отпуск = 0, сч.20 закрывается, по Д-ту сч.96 останется резерв 50 февраль - нач.резерв 50000 Д 20 К 96, факт. отпуск 80000 Д 96 К 70, ост.резерва 20000 по Д-ту сч.96, сч.20 закроется
март - нач.резерв 50000, факт.отпуск 10000, сч.20 закроется, по Д-ту сч.96 ост.резерва 60 000
и т.д.
В конце года неиспользуемый остаток списывается.
КНО начисляется на сч.20, не за счет резерва, хотя могут быть разные мнения.
Как он останется в январе по Дебету 96 в сумме 50 000, если в январе отпуска не предоставлялись, а изначально резерв был начислен Д 20 К 96 - он по К 96 и останется на 31.01 и по Д 20 в сумме 50 000 т.к. использования резерва не было в январе, а на сч Д 20 будет на конец января числиться резерв неиспользованный 50 000.
В феврале Д 20 К 96 50 000 начислен резерв, отпуск февраль Д 96 К 70 80 000, итого по К 96 100 000 - 80 000 = 20 000 на конец февраля,
вопрос собственно в том какая сумма ежемесячно списывается с Д 20
сумма реально начисленного отпуска? т.е на конец января она так и остается на Д 20 50 000, а в феврале списывается с Д 20 в сумме 80 000, а по Д 20 остается 20 000?
нет. Резерв начислен Д 20 К 96, точно так же как любой другой расход. В бух.учете это обычный расход, и он закроется по К-ту сч.20 точно так же, как любой другой расход при закрытии месяца. Т.е. он не остается как незавершенное производство, а списывается как, например, зарплата. И сч.20 закрывается полностью каждый месяц.
Он как бы переносится со сч.20 на сч.96.
Весь смысл отложенных обязательств в том и состоит, чтобы более-менее равномерно распределить расходы (затраты на оплату отпусков) в течение года. Расходы по сч. 20 идут равномерно начислением резерва (Д 20 К 96) в течение года, а на сч. 96 копится сумма, которая и расходуется на реальную оплату отпусков по мере необходимости (Д 96 К 70). В конце года определяется разница между необходимым остатком неиспользованных отпусков на начало следующего года (у вас ноль) и остатком на счете 96, которая списывается или в доходы, или расходы. Для этого в учётной политике и определяется (в простейшем случае) % от ФОТ, который ежемесячно отчисляется в резерв и максимальный предел резерва, при достижении которого начисления в резерв приостанавливаются.