Резерв на оплату отпусков

Добрый вечер!
Благотворительный фонд УСН доходы 6%
Вопрос по списанию ежемесячных расходов по резерву на отпуск:
Зарезервированные суммы признаются в бухучете расходом в том периоде, когда производятся отчисления в резерв,
т.е. на конец месяца, допустим, начислен резерв Д 20.1 К 96 10 000 , Д 96 К 70 1000 - отпускные, а фактические расходы
будут списаны в сумме Д 86 К 20.1 10 000 в конце месяца по резерву.
В конце года весь резерв не использован, получается, что по Д 86 счета отражено расходов больше, чем было на самом деле.
По окончании года отражаем излишек Д 96 К 91 как внереализационный доход и, соответственно,
он попадает на 86 как прибыль в составе целевых средств Д 84 К 86 или нужно сделать сторно расходов Д 20.1 К 96 ?

Сотрудники работают по срочным договорам (каждый год новый на год)
и если отпуск не использован на конец года, выплачиваем КНО. Т.е. обязательств на конец года нет,
со следующего года ежемесячно формируется резерв на следующий год.
Спасибо.

1 симпатия

Этого ИМХО делать нельзя, вы же делаете отчисления в соответствии с параметрами учётной политики, а для сторно оснований нет. Однако, на конец года та КНО, которая не будет учтена в расходах из резерва, будет всё равно учтёна в расходах по заработной плате. А если не хотите постоянно иметь положительную разницу по резерву на конец года, пересмотрите параметры учётной политики (% отчислений) на следующий год с учётом реально предоставляемых отпусков по году.
Однако, непредоставление отпусков, тем более с учётом постоянного заключения срочных договоров даже по соглашению сторон, может рассматриваться как ущемление прав работников на отдых. Почему бы не предоставлять отпуска с последующим увольнением?

Спасибо за оперативный ответ!
Хотелось бы понять 1. в какой сумме ежемесячно списывать расходы по оплате труда по начисленному резерву с 20 счета, по аналогии с примером, в сумме фактических затрат: начислен резерв Д 20.1 К 96 10 000, списаны расходы в конце месяца Д 86 К 20.1 10 000 или только 1000 в сумме отпускных?
2. Положительная разница остается после выплаты КНО, если так делать нельзя, сторнировать, то как можно? Д 96 К 91 как внереализационный доход? Не поняла почему нет оснований для сторно, если нет обязательств по формированию резерва т к нет неиспользованного отпуска на коней года.
По срочным договорам, да я в курсе проблемы, спасибо!

Насколько я понимаю, резервы по отпускам у вас только в БУ. На основании ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”. Почитайте обязательно раздел IV, особенно п. 22. Признанное оценочное обязательство не подлежит сторнированию, только погашению или списанию при прекращении условий. Закончился год - закончились условия (срок исполнения) оценочного обязательства по отпускам.

Вы расходы из головы берёте или на основании фактов хозяйственно деятельности? Конечно, из реальных расходов на отпуска. За счет сформированного резерва, а точнее, признанных ранее в течение года оценочных обязательств.

Да.

Да беру из головы, для наглядности, хочу понять механизм списания расходов ежемесячно. Получается, по Д 20 счета ежемесячно будет оставаться какая-то сумма резерва не списанная на расходы по аналогии с незавершенным производством т.к. отпуск может не предоставляться в каком-то месяце?

почему по Д-ту 20? Сумма неиспользованного резерва будет оставаться на сч.96.

будет по К 96 и по Д 20
Д 20 К 96 - сформирован резерв Д 96 К 70 использован т.к. суммы, естественно, не могут быть одинаковы по сформированному резерву и по использованному ежемесячно, то с Д 20 счета списывается не вся сумма в расход

???
Пример:
Начисление резерва ежемесячно 50 000

январь - нач.резерв 50 000 Д 20 К 96, отпуск = 0, сч.20 закрывается, по Д-ту сч.96 останется резерв 50 февраль - нач.резерв 50000 Д 20 К 96, факт. отпуск 80000 Д 96 К 70, ост.резерва 20000 по Д-ту сч.96, сч.20 закроется
март - нач.резерв 50000, факт.отпуск 10000, сч.20 закроется, по Д-ту сч.96 ост.резерва 60 000
и т.д.
В конце года неиспользуемый остаток списывается.
КНО начисляется на сч.20, не за счет резерва, хотя могут быть разные мнения.

Как он останется в январе по Дебету 96 в сумме 50 000, если в январе отпуска не предоставлялись, а изначально резерв был начислен Д 20 К 96 - он по К 96 и останется на 31.01 и по Д 20 в сумме 50 000 т.к. использования резерва не было в январе, а на сч Д 20 будет на конец января числиться резерв неиспользованный 50 000.
В феврале Д 20 К 96 50 000 начислен резерв, отпуск февраль Д 96 К 70 80 000, итого по К 96 100 000 - 80 000 = 20 000 на конец февраля,
вопрос собственно в том какая сумма ежемесячно списывается с Д 20
сумма реально начисленного отпуска? т.е на конец января она так и остается на Д 20 50 000, а в феврале списывается с Д 20 в сумме 80 000, а по Д 20 остается 20 000?

нет. Резерв начислен Д 20 К 96, точно так же как любой другой расход. В бух.учете это обычный расход, и он закроется по К-ту сч.20 точно так же, как любой другой расход при закрытии месяца. Т.е. он не остается как незавершенное производство, а списывается как, например, зарплата. И сч.20 закрывается полностью каждый месяц.
Он как бы переносится со сч.20 на сч.96.

Вот мне это было непонятно! В ПБУ 8/2010 в IV разделе п 21 что под суммой затрат имеется в виду. Спасибо Вам огромное за разъяснения.

Всем кто ответил спасибо!

Весь смысл отложенных обязательств в том и состоит, чтобы более-менее равномерно распределить расходы (затраты на оплату отпусков) в течение года. Расходы по сч. 20 идут равномерно начислением резерва (Д 20 К 96) в течение года, а на сч. 96 копится сумма, которая и расходуется на реальную оплату отпусков по мере необходимости (Д 96 К 70). В конце года определяется разница между необходимым остатком неиспользованных отпусков на начало следующего года (у вас ноль) и остатком на счете 96, которая списывается или в доходы, или расходы. Для этого в учётной политике и определяется (в простейшем случае) % от ФОТ, который ежемесячно отчисляется в резерв и максимальный предел резерва, при достижении которого начисления в резерв приостанавливаются.