ООО выдало заем иностранной орг в евро. каждый месяц начисляем проценты, все + курс разницы копим на 98КР, отрицательные на 97 кр, в нал учете не отражаем. Проценты капитализируются в конце месяца. По сегодняшний день возврата займа и процентов не было. С 1 января 2024 иностранцы удерживают согласно своему законодательству в момент капитализации процентов налог у источника так же в конце каждого квартала, уменьшая сумму долга= займа к возврату. Правильно ли я понимаю, что в момент такого удержания налога у нас происходит уменьшение = погашение обязательства, следовательно на сумму налога мы должны списать часть курсовых с 98 и 97 КР и признать их в налоговом учете
Т.е всего займ с процентами условно 1 000 евро, займ выдали 01.01.2024
Налог в размере 250 евро удержали 31.03.2024. На 31.03.2024 в бухучете накопили курсовых разниц на 98кр на 500 р соответственно 31 марта 250 налог/1000 заем*500 накоплен курсовые на 98КР = 1 250 р нужно признать положит курс разниц в нал учете?
Добрый день.
Если законодательством иностранного государства предусмотрено налогообложение процентов по займам у источника выплаты, и у российской организации есть документ (справка или иной документ) об удержании налога иностранным контрагентом, то в части удержанного налога обязательство по погашению процентов по займу считается выполненным. В этой ситуации фактически происходит зачет встречных однородных требований, что на основании статьи 410 ГК РФ признается погашением обязательства путем зачета.
Если обязательство прекращается в соответствии с нормами ГК РФ, то для целей главы 25 НК это также квалифицируется как прекращение обязательства (письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7281, от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7286, от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7289).
Поэтому в данном случае курсовые разницы признаются в налоговом учете в доходах/расходах в части, соответствующей доле удержанного налога по отношению к сумме займа вместе с капитализированными до этой даты процентами.