ООО Выдало заем компании из Нидерландов в размере 100 000 евро и начисляет каждый месяц % в размере 100 евро. Проценты не капитализируются и возвращаются вместе с телом займа в 2026 году
С 1 января 2024 при проведении сверки выяснилось, что свою сумму задолженности по телу займа и процентам иностранный контрагент уменьшил на 25,8 евро *3 = 77,4 евро налога на прибыль, который с 1 января 2024 года он должен удерживать с процетов по иностранным займам.
Вопросы
как в бух и нал учете отражать начисление займа и эти удержания налогов или мы эти удержания должны отразить только в момент , когда они займ и проценты будут перечислиять в 2026 году, а до этого момента мы не отражаем
нужно ли эти удержания налога отражать в какой то российской отчётности
с точки зрения валютного контроля как отразить эти удержания или опять никак до момента возврата средств, а в этот момент недополученные средства каким документов подтверждать
нужно ли требования от иностранного контрагента какие то документы, подтверждающие удержания и если да, то какие и с какой регулярностью?
Бухгалтерский учет.
В силу п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные по предоставленным займам в денежной форме, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. По мнению Минфина России, они должны признаваться в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно вне зависимости от того, когда фактически они будут получены (Письмо от 24.01.2011 №07-02-18/01 “Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год”). В рассматриваемой ситуации проценты начисляются на последнее число каждого месяца (отчетного периода).
Проценты включаются в состав прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99)
Налоговый учет
Доходы в виде процентов по выданному займу признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренной договором займа, а также на дату исполнения поручителем обязательства по договору займа (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Величина дохода определяется исходя из установленной договором процентной ставки и срока действия договора в отчетном периоде (п. 4 ст. 328 НК РФ).
Есть особенности по признаю расходов в виде процентов, если сделка по предоставлению займа признается контролируемой. Критерии признания сделок контролируемыми приведены в ст. 105.14 НК РФ.
Нет
Лучше проконсультироваться со своим банком, насчет документа. Может быть вполне достаточно будет письма или справки от заимодавца с указанием нормы их закона, по которому налог удерживается.
Если заимодавец ежемесячно производится удержание у вас налога, то надо попросить их ежемесячно присылать справку об удержании налога. Чтобы вы могли у себя в учете тоже это удержание отражать.
В учете по БУ это прочие расходы, в НУ тоже прочие.
А) Просьба до ответить на
1 вопрос - 1. как в бух и нал учете отражать эти удержания налогов или мы эти удержания должны отразить только в момент , когда они займ и проценты будут перечислять в 2026 году, а до этого момента мы не отражаем. (В свое учете Голандцы отражают начисление налога и удержание процентов ежемесячно , но по факту перечислять налог и платить будут только в 2025 году по итогам года.) Или мы у себя в учете должны отражать начисление иностранного налога как это делают голландцы по своему законодательству?
В пункте 4 вы ответили что удержания В учете по БУ это прочие расходы, в НУ тоже прочие. Почему иностранный налог принимается к учету при расчете Российского налога на прибыль и становится расходом? Мне казалось , что в налоговом учете это не НУ расход.
Вы не можете отразить эти удержания, потому что у вас нет документов. Без первичного документа нет расхода. Иностранные налоги - для нас не налоги, а прочие расходы и должны быть подтверждены документально. Поэтому у вас просто начисляются проценты.
Список расходов по налогу на прибыль не является закрытым. А в статье 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, который не содержит прямого указания на то, что налоги и сборы, уплаченные на территории иностранного государства, не принимаются в качестве расходов.
Поэтому иностранные налоги принимаются в расходы в соответствии с пп. 49 “другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией”. По этому вопросу есть много писем Минфина, одно из последних от 09.01.2023 № 03-03-06/1/164.
Вот при УСН иностранные налоги в расходы взять нельзя - перечень расходов закрытый.