Здравствуйте.
Ситуация. ООО (УСН доходы минус расходы, один учредитель, деятельность с 01.01.2022 не ведётся, отчёты сдаются вовремя) на стадии ликвидации. Промежуточный ликвидационный баланс сдан. Долгов нет, но есть нераспределенная прибыль. Вылезла эта прибыль после первого баланса, получилось, что дивидендов по балансу не выплачено 650000 (да, так получилось, реальных денег как-бы нет, а дивиденды как-бы есть и при чем на расчетом счету пусто, деньги типа в кассе, наличкой🙈).
Так вот, после сдачи промежуточного баланса насобирали НДФЛ и оформили типа выдачу дивидендов (двумя частями) на 550 000, НДФЛ оплатили в дни оформления вылачи. Бухгалтер предлагает сдать окончательный баланс.
Вопрос: может ли налоговая ликвидировать юр.лицо, если есть невыплаченные дивиденды? И чем вообще может обернуться такая ситуация? Может лучше притормозить баланс, выдать все дивиденды и только потом завершить ликвидацию? Бухгалтер сказала что ни чего страшного, учредитель потом сдаст 3-ндфл. А ООО тогда должно сдать 2-ндфл о невозможности удержания этого Ндфл?
Добрый день!
Ликвидационный баланс не обязательно должен быть с нулевыми активами и пассивами.
При ликвидации юридического лица его имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, может распределяться между участниками как до завершения ликвидации, так и после. Процедуры распределения имущества различаются в зависимости от того, на каком этапе происходит распределение имущества.
В вашей ситуации, прежде всего надо понять, что вы называете дивидендами.
Если было решение о распределении прибыли и ее выплате единственному участнику - то у ООО есть обязательство по выплате дивидендов.
Если у вас по данным бух.учета образовалась нераспределенная прибыль, и решение о ее распределении участником не принималось - то обязательство по выплате дивидендов не возникло.
Если нет обязательства по выплате дивидендов, то единственный участник не должен быть в списке кредиторов, а нераспределенная прибыль распределяется как имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов.
В рассматриваемой ситуации это можно оставить на период после ликвидации ООО, т.к. для того, чтобы распределить имущество, обнаруженное после ликвидации, необходимо обратиться в суд (п. 5.2. ст. 64 ГК РФ), а делать это единственного участника никто не обязывает.
НДФЛ уплачивается при получении дохода - соответственно, если нет выплаты, то нет и обязанности по уплате НДФЛ, и подаче деклараций.
Но вы часть прибыли уже выплатили.
Поэтому, чтобы не создавать у налоговой вопрос, почему вы ликвидируетесь, когда есть остаток требования кредитора, я на вашем месте оформила бы решение о распределении прибыли в части 550 т.р., с которых НДФЛ уже уплатили, а остальное оставила в распоряжении общества.
Либо посмотрите возможность аннулирования выплат и возврата переплаты по НДФЛ. Скорее всего, вы уже не успеете в срок ликвидации вернуть уплаченный НДФЛ в ООО.